CURTEk D E COTURE A REPUBLE CLE LDOV HL G T'F R  R E An/ din  S ii < i eL p3rLvre la RaprGaLL audfituli financia asupra Rapw uL Guvernulul pLILLid ce teO a fonduLiL asiguršii b1ligatorLi de asistentãl imedficalå ii anu.l bugeta încheiat 2G17 Curtea de Conturi, îl prezenta Secretamlui general de Stat al Ministerului Sãnät4ii, IMuncii si Protec iei Sociale, dl Boris Glica; directoriui general al Comipanici Nationale de Asigurri în fMedicinã, dl Dumitru Parfentiev; vicedirectorului general al Companiei Nationale de Asiguråri în iMedicinã, dl Daniel Stci; presedintelui Consiliului raional Håncesti, dl Ghenadie Buza, precum si a altor persoane responsabile, cáläuzindu-se de prevederile art.3 alin.(1) si art.5 alin.(I) lit.a) din Legea privind organizarea si functionarea Curtii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.20171, a examinat Raportul auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurårii obligatorili de asistentå medicalã în anul bugetar încheiat 2017. Misiunea de audit a fost realizatå în teneiul art.31 si art.32 din Legea nr.260 din 07.12.2017 si in conformitate cu Prograniul activitåtii de audit pe anul 20182, Standardele de audit3, cadrul normativ intern, precum si cu bunele practici in domeniu. Probele de audit au fost colectate la Compania Nationalå de Asiguråri în IMåedicinå (în continuare - Compania sau CNAM) prin analiza si contrapunerea datelor din sistenul informational, inclusiv din evidenta contabil a CNAM, precum i cu informatiile prinite de la terte pårti4. De asemenca, au fost acunulate probe de audit la unele institutii medico-sanitare publice5. Legea privind organizarea si functionarea Curdi de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare - Legea nr.260 din 07.12.2017). 2 Hotårårea Curtii de Conturi nir.75 din 29.12.2017 ,Privind aprobarea Programului activitãtii de audit a Curtii de Conturi pe anul 2018" (cu modificårile si completLrile ulterinoare). 3 ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 400, aprobate pentru aplicare prin 1-otrrårea Curtii de Conturi nr.60 din 11.12.2013; ISSAI 1000-9999, aprobate pentru aplicare prin Hotrårea Curtii de Conturi nr.7 din 10.03.2014. Ministerul SLnåtåii, muncii si Protectiei Sociale. 1MSP Centrul National de Asistentå, Medicalã Urgent. Prespitaliceascc; IMSP AMT ,,Botanica"; IMfSP AMT ,,Ciocana"; 1MSP CS Håncesti; _IS ,,UX DNG" SRL; 1MSP Centrul Republican de Diagnosticare Viedicalå; IMS ,,Cardiomed" SRL; B/MS ICS ,,Health Forever" SRL; IMSP Institutul de Neurologie si Neurochirurgie; IMSP Institutul de Medicinä Urgentå; IMSP Spitalul Clinic Republican; IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie si Ortopedie; IMSP Institutul de Ftiziopneumologie ,,Chiril Draganiuc"; IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie; IMÆSP Dispensarul Republican Examind reatele-n audituui ji auicindl Rapo-t prezentaLt, prccumL si e oivaii plor cu functii de räspundere prezente în sedinta publicä, Curtea de Conturi A CGMSTATAT:1 in calitate de administrator de bugetc in domeniul finantelor publice, Compania asigurä gestionarea mijloacelor fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalä (In continuare - FAOAM) si administrarea patrimoniului public aflat in gestiune, in conformitate cu principile bunei guvernäri. În acest context, Compania organizeazä si tine evidenta executärii FAOAIVI, potrivit cadrului legal?, si asigurä inregistrarea operatiunilor privind veniturile si chesltuielile efeoctuate, precum si privind datoriile achitate pånä la 31 decembrie, asigurä evidenta transferurilor de la bugetul de stat, stabilirea rezultatului executäri FAOA/5 prin inchidcrca conturilor de venituri si cheltuicli. In ceea cc privestc raportarea, CNAMIA întocmeste Raportul anual privind executarea FAOA si-I prezintä Guvernului, iar ulterior Parlamentului, spre aprobareJ. Constatärile expuse in Raportul auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurärii obligatorii de asistein medicalä in anul bugetar încheiat 2017 relevä urmätoarele: limitarea auditorului in cuantificarea denaturärilor la achitarea servicillor prestate in cadrul asistentei medicale spitalicesti (2272,1 mil.li), ca rezultat al aplicärii tarifelor in lipsa justificärii corespunzätoare; linmitarea auditorului in expunerea si evaluarea volumelor de servicii prestate populatiei contractate, din lipsa corelärii datelor aferente contractärii si achitärii de cätre Companie a asistentei medicale primare, urgente prespitalicesti si de ambulatoriu, precum si raportärii de cätre institutiile medico-sanitare (2320,5 mil.leci); functionarea necorespunzätoare a sistemului informational automatizat ,,Medicamente compensate", admiterea introducerii datelor eronate, precum si modalitaiea neadecvatä de stocare a documentelor primare, cunul de factori care nu asigurä pe deplin posibilitatea de evaluare a justificärii cheltuielilor la acest capitol (1,1 mil.lei); 1 admiterea contractärii neregulamentare a unei institutii medicale nou create pentru prestarea asistentei nedicale primare, situatiilc incerte si defectuoase la transferul populafiei de la Institutia iedico-sanitarä publicä Åsociatia Meodicalä de Narcologie: IMSP Spitalul de Dermatologie si Maladiå Comunicabile; IMSP Spitalul Clinic al MSIMPS; IMSP SRACSR al Cancelariei de Stat; IMSP SCM ,Sfånta Treime". 6Art.31 din Legca finantelor publice si responsabilitätii bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014 (în continuare - Legea nr.181 din 25.07.2014). ? Art26 alin.(1) din Legea contabilitåtii nr. 113-XVI din 27.04.2007. 8 Art.73 alin.(1) din Legea nr.181 din 25.07.2 14. 2 TerLOrialä Ci-ocana" la instit ti co-sanitLar prv'at, precum gi s'dezafearea mijloacelor FAOA\4 (675,0 mii lei), inclusiv prezena indicilor de fraudå în sunä de 500,0 mi lei. Potrivit normelor legale9, aceste aspecte au fest comunicate Companiei în scopul încrepriiderii mäsurilor de recuperare, ca rezultat flind confirnatä dezafectarea mijloacelor; I: lipsa ajustårii si aprobärii cadrului regulator intern (inclusiv politicile contabile) aferent evidentei contabile si raportärii financiare a veniturilor FÄAOAI, potrivit normelor specifice; E divizarca intr-o modalitate incertä si lipsitä de tenei, intre Milnisterul Sänätä'ii, MunciI si Protectiei Sociale si Companie, a iijloacelor destinate Companiei pentru realizarea indicatorilor legati de debursare, precum si lipsa reglementärilor privind delimitarea responsabilitätilor între acestea; pästrarea tendintei de executare a fondurilor mäsurilor de profilaxie si de dezvoltare a prestatorilor publici de servicii medicale sub nivelul planificärii ini(iale, ceea ce poate determina neasigurarea atingeril scopurilor acestora; gestionarca neregulamentarä a activitätilor, bunurilor si mijloacelor publice, inclusiv a celor pentru salarizarea medicilor în cadrul asistentei medicale primare prestate de IMISP CS Hâncesti. Auditul a constatat cä Raportul Guvernului privind executarca fondurilor asigurärii obligatori de asistentä medicalä in anul bugetar incheiat 2017 oferä, sub toate aspectele semnificative o imagine fidelä, corecet si deplinä, cu exceptia aspectelor ce au determinat exprimarea opiniei cu rezerve. Totodatä, se reitereazä necesitatea elaborärii si aprobärii politicilor aferente evidentei contabile si raportärii fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalä, in temeiul statutului de autonomie financiarä conferit si activitätii specifice ale Conpaniei Nationale de Asiguräri in Medicinä. Reiesind din cele expuse, in temeiul art.14 alin.(2), art.15 liL.d), art.34 alin.(1) si art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi HOTÄIRA$TE: L Se aprobä Raportul auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalä in anul bugetar incheiat 2017, care este parte componentä a prezentei Hotäräri. 2. Prezenta Hotärâre si Raportul de audit se remit: 2.. PalanuLltui,f eedinvtelUi i Guvernuui Riepubliefi iiMoIldova, Gficiuiui Bäncfi M\oniale dirn Republica MVoldoeva, spre informare; 2.2. MinisterLHÄ uli SIiMeeiT si ]Pro{eetei Sciale, CompIKIwanfIeQ I\ationale de Asgurari în MLedicinL, MIVnisterului FkinLantesflo Consfililin rafonalHpncesti tru imnplemnentarea recoiandärilor din Raportul de audit, cu Art.33 alii7i.(2 din Leca nr.260 din 07.12.2017. deterrränara& aJctiniior Coinree îni vederea& înLlSIurrii problemeor, deficienztco gi neconformittilor constatate, precumri st cu stabilirea termiencelor concreLe si a persoanelor responsabile de inpienientarea acestora; 2.3. MLLisTeruLuI FlnaneLOr, CompanieI Nationale de Asiguråriiî MIedien, îLI LIGd reftermt s coSeevent, pentru elaborarea si aprobarea politicilor aferente eviientei contabile si raportirii fondurilor asigurarii obligator de asistenlå medicalå, reiesind din statutul de autonomie financiarå si din activitatea specificå a Companiei Nationale de Asigur-ri In Medicina. 3. Prin prezenta -otåråre, se exclude din regim de nionitorizare Hotårårea Curtii de Conturi nr.22 din 30.05.017 ,,Cu privire la Rapoartele auditulul de conformitate com-binat cu auditul performantei si auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurarii obligatorii de asistentä medicalå în anul 2016". Cerineile si recomandrile neexecutate, precum si cee partial executate sunt reiterate în Raportui de audit anexat la prezenta Hotåråre. 4. Despre executarea reconandårilor din Raportul de audit si a subpunctului 2.3 al prezentei Hotåråri, se va informa Curtea de Conturi în termen de 5 luni din data publicårii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 5. Prezenta Hotåråre se publicå ffi Ivîonitorul Oficial al Republicii IMAoldova. Veaceslav UNTILA, Presedinite AFnex5 la Hotárârea Curtdi de Conturi nr. a?0dinÅE $ CURTEZA DE CONTURI A REPUBLICI, MOLDOVA MD-2001, mun. Chisinãu, bd. Stefan cel Mare si Sfånt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (÷373) 22 23 30 20, syeggyr de-mail: cerfugç. i_ RAPORTUL auitului fiac asuprýa Rawporitului Guvernului prvind executarea fonduriLr asigurrii o biHgatori de asistent m aedical îEn anul bugetar îi lat 2017 1 CUPRINS L IS TA C R N IM E L O R ................................................................................................................... 3 G L O S A R ................................... ................................................................................................................... 3 I. O P IN IE C U R E Z E R VE .................................. ..................................................................................... 4 II. B ZA PENTRU OPIN ACU REZERVE ............................................................................................ 4 L EPREZEINT ARE ADOM1ENIULUIAUDITAT ...................................................................................... 5 IV. ASPECT ELE-CHEE DE AUDIT ....................................................................................................... 8 4.1. Limitarea auditorului in cuantificarea denaturårilor din cauza tarifårii celor mai semnificative servicii prestate in cadrul asistentei medicale spitalicesti, in lipsa transparentei si justificärii corespunzätoare, situaiie care poartå un caracter continuu si permanent. ............................................................................................ 8 4.2. Limitarea auditorului in expunerea si evaluarea volumelor de servicii prestate populatiei contractate (2320,5 nil.lei), rezultatä din lipsa corelärii datelor aferente contractärii si achitärii de cätre Companie a asistentei medicale primare, urgente prespitalicesti si de ambulatoriu, si raportärii de cätre institutiile medico- san itare ............................................................................................................................................................ 1 4.3. Sistemul informational automatizat ,,Medicamente compensate", precum si modalitatea de stocare a documenitelor primare nu asigurä pe deplin posibilitatea de evaluare a justifiärii cheltuielilor la acest c ap ito l.................................................................................................................................................................15 4.4. Limitarca auditorului in expunerea asupra exactitäii si regularitåtii contractärii si achitårii serviciilor unci institutii medicale nou create pentru prestarea asistentei medicale primare, ca rezultat al procesului neregularnentar de contractare si al unor situatii incerte si defectuoase. .......................................................17 4.5. Veniturile incasate de Companie au fost inregistrate si reflectate veridic in Raportul Guvernului privind executarea FAOAM, in timp ce veniturile calculate, tinånd cont de specificul si prevederile legale, nu sunt reflectate in evidenta contabil . ................................................................................................................... 2 1 V. MEN TIUNE PRIVIND CONTINUIT ATE A ACTIVITÄT1 .............................................................. 23 V L A T E IN F O R M A T II ......................................................................................................................... 2 3 6.1. Mijloacele destinate Companici pentru realizarea indicatorilor legati de debursare pentru care aceasta este nernijlocit responsabilä au fost divizate intre Ministerul Sänätätii si CNAM intr-o modalitate incertå si lipsitä d e te m e i.............................................................................................................................................................. 2 3 6.2. Fondurile mäsurilor de profilaxie si de dezvoltare a prestatorilor publici de servicii medicale nu au fost executate potrivit prevederilor initial planificate, ceea ce nu asigurä atingerea scopurilor acestora. ..............25 6.3. Existenta unor deficiente in cadrul asistentei medicale primare determinä riscuri de nejustificare a miijloacelor publice utilizate pentru salarizarca medicilor la prestarca serviciilor in volumele regulamentar sta b ilite ...............................................................................................................................................................2 6 6.4. Managementul financiar si controlul, precum si auditul intern al Companiei ........................................27 VII. RECOMANDÄRILE AUDITULUI.................................................................................................... 28 VIII. RESPONSABILITATEA CONDUCERII SI CELOR ANSARCINATI CU GUVERNTA PENTR U RAPOR TAREA EXECUT RII FAOAM .................................................................................. 29 IX. RESPONTSABILITATEAAUDITORULUI ........................................................................................ 0 A N E X E .................................... 3............................. .................................................................................... 3 3 Anexa nr. 1 Informatii aferente domeniului audiat...................................................................................... 33 Anexa nr.2 Metodologia si Sfera de abordare a auditului............................................................................. 9 Anexa nr.3 Implementarea cerintelor si recomandärilor expuse in Hotärärea anterioarä a Curtii de Conturi . 42 2 LISTA ACRO GNIMELOR AOAMi Asigurare obligatorie de asistentå medicalå AMP Asistentå medicalå primara AMSAI- Asistentå medicalå specializatå de ambulatoriu CNAM Compania Nationalå de Asiguråri în Medicinå CS Centrul de sånåtate DRG Diagnosis related group DST Drepturi speciale de tragere FAOAM Fondurile asigurårii obligatorii de asistentå medicalå Scm Indicele de complexitate ILD Indicatori legati de debursåri liMsP Institutie medico-sanitarå publicå IMiSp IrMIU Institutia medico-sanitarå publicå Institutul de Medicinå Urgentå IMl r-SP SCR Institutia medico-sanitarå publicå Spitalul Clinic Republican LSS A i Standarde Internationale de Audit ale Instiliilor Supreie de Audit MFC Management financiar si control MS Ministerul SånMtii MSMP S Ministerul Sånåtåtii, Muncii si Protectiel Sociale SAOAM Sistemul asigurårii obligatorii de asistentå medicalå SFS Serviciul Fiscal de Stat SIA Sistem informational automatizat SNC Standarde Nationale de Contabilitate GLOSAR Administrator de buget autoritate/institutie bugetarå imputernicitå cu dreptul de gestionare a unuia dintre bugetele componente ale bugetului public national, in conformitate cu competentele si responsabilitåãile stabilite Grupe de diagnostice schemå de clasificare a pacientilor externati în ftnctie de (DRG) diagnostic si alte caracteristici medicale si demografice, in grupe cu patologie si consum de resurse similare Valoare relativå (VR) coeficient care exprimå raportul dintre costul mediu al unui DRG si costul mediu al tuturor DRG-lor. Coeficient calculat i functie de consumul de resurse necesar pentru diagnosticarea si/sau tratamentul complet al bolnavului cu afectiunea/afectiunile respective Tipul de pacieni tratati într-un spital, in functie de Case-Mix (complexitatea diagnostic si gravitate cazurilor) NumAr frå unitate care exprim resursele necesare 3 Undice de Case-L/ix spitalului în concordantä cu numärul si åTiul de pacienti (indice de complexitate a tratati cazurilor - ICIM) L. 0 PINIE CU R EZE VE Curtea de Conturi a auditat Raportul Guvernului privind executarea fondurilor asigurärii obligatori de asistentä medicalä in anul bugetar incheiat 2017 (in continuare - Raportul Guvernulul privind executarea FAOAM), care cuprinde Forrnularele CNAMvi nr. 1; nr. 1.1; nr. 1.2; nr.2; nr.4; nr.4.1 si descrierea narativä'. In opinia auditorilor Curii de Conturi, cu exceptia aspectelor expuse in Baza pentru exprimarea opiniei de audit cu rezerve, Raportul mentionat oferä, sub toate aspectele semnificative, o imagine realä si fidelä privind executarea FAOA M in anul 2017, in conformitate cu cadrul de raportare aplicabil2. Responsabilitäile conduceri si ale celor insärcinati Cu guvernanta pentru rapoartele financiare si ale auditorilor sunt descrise Ln capitolele VIII si IX din prezentul Raport de audit. IL BA ZA PLVENTR OPENIA CU REZER VE Auditul a fost desfäsurat in conformitate cu Standardele Internationale de Audit ale Institutilor Supreme de Audit (ISSAI 100, ISSAI 200 si ISSAI 1000-2999)'. Responsabilitäile auditorilor sunt descrise in sectiunea ,,Responsabilitatea auditorului" din prezentul Raport de audit. Auditorii au fost independenti fatä de institutiile auditate, Ln conformitate cu cerintele etice relevante pentru auditul financiar, responsabilitäile flind executate potrivit acestora. Probele de audit obtinute sunt suficiente si adecvate in vederea oferirii unei baze pentru opinia de audit cu rezerve. 1 Raport privind executarea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalä (descrierea narativå); Raport privind executarca indicatorilor generali si surselor de finantare ale fondurilor asigurärii obligatorii de asistentå medicalä (conform Anexei nr.1 la Legea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalä); Raport privind executarea veniturilor fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä medicalå (conform Anexei nr. 1.1 la Legea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalä); Raport privind executarca fondurilor asigurärii obligatorii de asistentå medicalä pe cheltuieli (conform Anexei nr.1.2 la Legea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä medicalä); Raport privind executarea programelor de cheltuieli ale fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalå (conform Anexei nr.2 la Legea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä mediealä); Raport privind executarea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä mediealä; Raport privind executarea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentå medicalå la partea de cheltuieli si active nefinanciare. 2 Legea contabilitåtii nr.113-XVI din 27.04.2007 (in continuare - Legea contabilitåtii sau Legea nr.113-XVI din 27.04.2007); Odinul ministrului finantelor ,,Privind aprobarea Standardelor Nationale de Contabilitate" nr. 118 din 06.08.2013; Ordinul ministrului finantelor ,,Cu privire la aprobarea formularelor Rapoartelor privind executarea FAOAM" nr.02 din 05.01.2018. IHotärärea Curtii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 ,,Cu privire la aplicarea Standardelor Internationale de Audit ale Institutiilor Supreme de Audit de nivelul 3 - ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curtii de Conturi" (In continuare - Hotårârea Curtii de Conturi nr.60 din 11.12.2013); Hotårârea Curtii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 ,,Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)" (în continuare - Hotårårca Curtii de Conturi nr.7 din 10.03.2014). 4 Åspectele abordate, care au stat la baza exprimärii opiniei cu rezerve, tin de: - lipsa de transparenta si justificare corespunzätoare a tarifärii asistentei medicale spitalicesti în cadrul sistemului DRG (Case-Mix) în sumä de 2272,1 mil.lei la 69 de IMS republicane si municipale, inclusiv aplicarea tarifärii diferentiate în sumä de 75,5 mil.lei pentru 5 IS (pct. 6.1); - linitarea auditorului în testarea, expunerea si evaluarea volumelor de servicii prestate populatiei contractate de cätre Companie in cadrul asistentei medicale prinrare, urgente prespitalicesti si de ambulatoriu (2320,5 mil.lei, sau circa 37,6% din fondul pentru achitarea servicillor medicale curente - fondul de bazä), ca rezultat al lipsei de corelare a angajamentelor contractate si raportate de ctre institutiile medico- sanitare, si neasigurärii interconexiunii datelor din sistemele informationale existente (pet. 6.2); - limitarea auditorului Ln posibilitatea de a se expune asupra veridicitätii informatiei privind eliberarea si achitarea medicamentelor compensate, înregistrate in SIA ,,Medicamente compensate", sistem care nu asigurä furnizarea informatiilor exacte aferente medicamentelor compensate prescrise, inregistrate în sisten si achitate de Companie (Ln sumä de 1118,6 mii lel), din cauza introducerilor eronate, precum si lipsei interconectärii cu alte sisteme informationale pe care le detine Compania (pet. 6.3); - linitarea auditorului Ln expunerea asupra exactitätii si regularitätii contractärii si achitärli servicillor de asistentä medicalä primara unei institutii noul create Ln valoare de 9,8 mil.lei, precum si dezafectarea mijloacelor FAOAM (675,0 mii lei), inclusiv prezenta indicilor de fraudä (Ln sumä de 500,0 mii lei) (pet. 6.4). La fel, opinia de audit a fost influentatä si de caracterul permanent si continuu al aspectelor semnificative abordate. IIl. PREZENT AREA DOMENIULU AUDIT AT Asigurarea obligatorie de asistentä medicalä reprezintä un sistem, garantat de stat, de apärare a intereselor populaiei in domeniul ocrotirii sänätäãii prin constituirea, din contul primelor de asigurare, a unor fonduri bänesti destinate acoperirii cheltuielilor de tratare a stärilor conditionate de survenirea evenimentelor asigurate (maladie sau afectiune)4. In scopul oferirii cetätenilor Republicii Moldova a posibilitälilor egale Ln obtinerea asistentei medicale oportune si calitative, a fost instituit sistemul de asigurari obligatorii de asistenjä medicald5. Sistemul de asiguräri obligatorii de asistentä 4 Art.20 din Legea ocrotirii sånätäfii nr.41 1-XIII din 28.03.1995 (in continuare - Legea nr.41 1-XIII din 28.03.1995). 5 Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asistent medicalä nr.1585-XIII din 27.02.1998 (in continuare - Legea nr. 1585-XIII din 27.02.1998). 5 nedicalã se organizeazã si funetioneazå avånd la bazå principiile unieitåtii, egalitãtii, solidaritåtii, obligativitiii, contributivitåtii, repartitiei, autonomiei. i sistemul asigurrilor obligatorit de asistentå medicalå, consumatorii se divizeazå in persoane angajate si neangajate in cåmpul muncii, ceea ce determinå particularitåti specifice privind finantarea sistemului. Pentru persoanele angajate, contributiile la asigurårile medicale obligatorii sunt achitate in cuantum de 4,5% de cåtre angajator si de 4,5% - de cåtre angajat. Pentru anumite categorii de persoane neangajate, legal stabilite 1 asigurarea obligatorie de asistentå medicalå se realizeazå din contul bugetului de stat. Asigurarea obligatorie de asistentå medicalå a altor categorii de persoane neangajate7, pentru care Guvernul nu are calitatea de asigurat, se efectueazå individual prin procurarea politei de asigurare obligatorie de asistentå medicalå. Conforn prevederilor legale', CNAMA (sau Compania) este o organizatie de stat autonomå, inclusiv cu autonomie financiarå, nonprofit, care are obligaia de a realiza asigurarea obligatorie de asistentå medicalå a cetåtenilor Republicii Moldova si a stråinilor prevåzuti conform actelor legislative. tn scopul realizårii asigurårii obligatorii de asistentå medicalå, Conipania constituie, din contul mijloacelor totale acumulate, si gesioneazå urmåtoarele 5 fonduri de asigurare (prezentate in urmåtoarea figurå). Pendul pentru achitarea servicijlor - medicale Fondul Pendul de mijsuríbor de dezvoltare l profilxie Fondurile moare asigurriler ¾ ebligatorii de sasistentil t medica. Fondul de Fondul de rezen i admuinstrar ena SAOAM Figurra r. L Componen,a fon durilor asigurárii obligatori de asistenfd medicald. Sursä: Intocit de cåtre auditor. Åstfel, aceste fonduri sunt destinate urnmåtoarelor scopuri: 6 MA. alin.(4) din Legea nr.1585-XIH1 din 27.02.1998. SArt.4 alin.(5) din Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998. Art.12 din Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998. 6 1. fodl penItru achiarea Servieill medicle (Céndul de blaz) - se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor necesare realizärii Programului unic al asigurärii obligatorii de asistentä medicalä (6170,3 mil.lei); 2. dondul le rezervä al asigurrii oblgatrEii de asistent iedicalã - se utilizeazä pentru: acoperirea cheltuielilor suplimentare, legate de imibolnäviri si afectiuni urgente, a cäror ratä anualä depäseste media luatä in baza calculärii Programului unic pentru anul respectiv, precum si pentru compensarea diferentei dintre cheltuielile efective legate de achitarea serviciilor medicale curente si contributiile acumulate (veniturile asteptate) fn fondul de bazä (45,7 mil. lei); 3. onidul LiäLsurýilor de profilaxfe - se utilizeazä pentru acoperirea cheltuielilor legate preponderent de: realizarea mäsurilor de reducere a riscurilor de imbolnävire, inclusiv prin imunizäri si alte inetode de profilaxie prinarä si secundarä; efectuarea exainärilor profilactice (screening) i scopul depistärii precoce a îmbolnävirilor etc. (6, 0 mil. lei); 4. fondul de dezvoltare si odernizare a lrestatLrlLr publii de ser-vieii medkiale - destinat sporirii calitäfii serviciilor medicale, eficienfei si randamentului institufiilor .i se utilizeaz preponderent pentru procurarea utilajului medical performant si a mijloacelor de transport etc. (24,6 mil.lei); 5. fondul e ad nistrare a sistemului de asiguri obligatorii de asisten,,tä mediealä - se utilizeazä pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere a CNAM (74,8 mil.lei). Evidenta incasärilor si plätilor FAOAM se asigurä în baza planului de conturi contabile propriu, cu utilizarea sistemelor informationale specifice domeniului de activitate9. Astfel, Compania dispune de o politicä contabilä aprobatä prin Ordinul directorului CNAM nr.210-A din 04.05.2017, coordonatä cu Ministerul Finantelor. De asemenea, CNAM dispune de sisteme informationale (in continuare - SI) in baza cärora este tinutä evidenta, se efectueazä achitarea si raportarea. Potrivit prevederilor legale0, autoritätile/institutiile bugetare, precum si CNAM, intocmese si prezintä rapoarte financiare in baza Legii contabilitäti si in conformitate cu termenele si cerintele stabilite de Ministerul Finantelor. Astfel, evidenta contabilä a Companiei" se tine in baza sistemului contabil in partidä dublä12, Cu prezentarea situatiilor complete in baza SNC, conform politicilor contabile. 9 Art.71 din Legea finantelor publice si responsabilitätii bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014 (in continuare - Legea nr.181 din 25.07.2014). Art.74 din Legea nr.i81 din 25.07.2014. " Art.4 alin.(2) din Legea contabilitätii. 12 Sistemj contabil în partidä dublå - sisten contabil care prevede reflectarea faptelor economice in baza dublei iregisträri, cu aplicarea planului de conturi contabile, registrelor contabile si situatiilor financiare (art.3 din Legea nr.1 13-XvI din 27.04.2007). 7 Concoitiäent, Coipani, în calitate de unic administrator al FAOIv, organizeazä si tine contabilitatea executäri~ FAOAM', potrivit normelor aprobate de i'linisterul Finantelor, si asigurä înregistrarea operatiunilor privind veniturile si cheltuielile efectuate la executarea FAOPJA, precum si privind datoriile achitate pånä la 31 decembrie, evidenta transferurilor de la bugetul de stat, stabilirea rezultatului executärii FAOAIf prin inchiderca conturilor de venituri si cheltuieli, raportånd cätre Guvern, lar ulterior Parlamientului, spre aprobare. Asadar, Raportul anual privind executarea FAOAM se intoemeste de cätre CNAM si se prezintä Guvernului, in ternenele preväzute de calendarul bugetarl. Formularele rapoartelor privind executarea FAOAM în anul 2017 au fost aprobate de cätre Ministeril Finantelor la 05.01.2018, prin Ordinul nr.02, inclusiv cele ce urmau a fi prezentate Guvernului. IVS/ PEC=ECT EEI DE AUDIT 4. Limnitarea uditgormui în cuanticarea dertvrilor din camza tarifdrii celo Uai semnificative servicii prestate în cadrul asisten,ei medicade spitalicesti, în lips rnarÉj e,tei si justficárii coespunztoare, situa,ie care poart un carcter continuu sm i per mnent. Potrivit Criteriilor de contractare a institutjlor medicale în cadrul SAOAM pentru anul 2017 (in continuare - Criterii de contractare)", existä mai multe modalitäti de contractare si platä a institutiilor medicale (plata pe ,,caz tratat" în cadrul sistemului DRG (Case-Mix); plata pe ,,caz tratat" pentru cazurile tratate cronice, transplant si procedura de fertilizare in vitro; plata pe ,,zi-pat"; plata pe ,,buget global"; plata ,retrospectivä per serviciu Ln limitele bugetului contractat"). Se denotä cä, potrivit prevederilor contractuale16, Compania achitä institutiilor medicale servicifle acordate in linita volumelor contractate. Totodatä, analiza auditorului privind achitärile pentru asistenta medicalä spitaliceascä denotä cä, în anul 2017, unele institutii medicale (in numär de 51) au prestat persoanelor asigurate servicii in sumä de 119,9 mil.lei peste volumele contractate de Companie si, respectiv, au suportat aceste cheltuieli din cont propriu, fapt ce a afectat situatia financiarä a acestor institutii. 13 Art.26 alin.(1) din Legea contabilittii. ' Art.73 alin.(1) din Legea nr.181 din 25.07.2014. 1 Ordinul cornun al MS si CNAM nr.1076/720A din 30.12.2016 ,Privind aprobarea Criteriilor de contractare a IMS in cadrul SAOAM pentru anul 2017" (in continuare - Ordinul nr.1076/720A din 30.12.2016). ` Pct.4.2 din Hotårärea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002 ,Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistentei medicale (de prestare a serviciilor nedicale) in cadrul asigurårii obligatorii de asistentä medicalä" (in continuare Hotärårea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002). 8 in context se relevâ faptul cá circa 73% (2272,1 mil.lei) dia mijloacele destinate asistentei medicale spitalicesti au fost contractate în cadrul sistemului DRG (Case-Mix) - informatie reflectatâ în tabelul nr.4. 1.1 dii Anexa nr. 1 la prezentul Raport de audit. Astfel, nu este prevdzutà expres miodalitatea de calcul si determinnare a pi,jtii care urieazà a fi achitatà institufilor medicale pentru asisten,a spitcliceascâ contractatâ în cadrul sistemului DRG (Case-lix). Analiza si evaluarea de câtre audit a achitárilor institutiilor medicale peitru asistenta spitaliceascâ atestâ câ, de fapt, plata este calculatâ ca produsul dintre numárul cazurilor raportate si validate, indicele de complexitate si tarifele de bazâ aprobate de Ministerul Sâinätãtii, Muncii si Protectiei Sociale. Se denot cá, potrivit Ordinului MSMPS17, tarifele de bazâ utilizate pentru finantarea spitalelor în bazâ de DRG (Case-Mix) sunt diferentiate si delinitate pe tipuri de institutii medicale (republicane - 4100 lei; miunicipale - 3800 lei; raionale-regionale - 3300 lei, si raionale - 3200 lei) si pe tiPuri de prograne (general - tarifele sus- amentionate, si special - 4500 lei). În acest sens, contractarea serviciilor spitalicesti de la 11 institutii medicale republicane a fost la sume seiiniificative (1066,9 mi.lei), cu o poadere de circa 50% în totalul cheltuielilor pentru aceste serviciî. De asemenea, pentru 9 institutii medicale municipale, suma contractatâ a constituit 480,1 iil.lei, situatie reflectatâ în tabelul ni. 4.1.1 din Anexa nir. 1 la prezentul Raport de audit. Astfel, se mentioneazâ aplicarea unor tarife diferentiate aprobate de MSMPS, la 2 IMS de nivel republican, în raport eu tariful de baz în mârime de 4100 lei aprobat peatru IMS republicane (IMSP SCR - 4900 lei si IMSP IMU- 4900 lei). O situatie similarâ se atestâ si la 3 IMS de nivel municipal, în raport cu tariful de baza ln marime de 3800 lei aprobat pentru IMS municipale (IMSP Spitalul Clinic Municipal nr. 1 - 4200 lei, IMSP Spitalul Clinic Municipal pentru Copii nr. 1 - 4350 lei, si IMSP Spitalul Clinic Municipal de Boli Contagioase de Copii - 6000 lei). Analiza auditului a sumelor contractuale denotâ la acest sens cá institutiile medicale republicane si municipale cárora li s-a aplicat tarif diferentiat au dispus de nijloace suplimentare în sum de circa 75,5 mil. lei, comparativ cu institutiile de acelasi nivel (situatie reflectatâ la tabelul nr.4.1.2 dia Anexa nr. 1 la prezentul Raport de audit). MSMPS a motivat aplicarea diferentierilor tarifare peatru institutiile medicale mentionate astfel: ,,Aceasta se datoreazâ faptului cá în cadrul institutiior respective suat prestate iavestigatii chirurgicale costisitoare de înaltâ complexitate (transplant, chirurgie endovascularâ, cardiologie intervetionalâ, cardiochirurgie, endoprotezare de 1 Ordinul MS nr.634 din 09.08.2016 ,,Privind modificarea Ordinului nr.375 din 22.05.2015 ,,Cu privire la aprobarea costurilor pentru anul 2015" si Ordinului Ministerului Sântàtii nr.174 din 06.03.2017 ,,Cu privire la aprobarea costurilor pentru anul 2017"". 9 sold si genunchi etc.) unde tariful Iunificat si lIi-ul realizat de cátre institutie nu acoperå pe deplin cheltuielile suportate". Astfel, MSMPS nu a oferit echipei de audit o motivatie bine fundanentatå, concludentå i î'nso,ità de calcule justificative privind tarifele de bazå utilizate pentru finantareo spitalelor i bazå de DRG (Case-Mix) pentru programele generale si speciale, precum gi privind majorårile tarifare i valoare totalå de 75,5 mil. lei, aplicate institu,iilor medicale republicane si municipale mentionate. Aceastå situatie a fost constatatå si in cadrul misiunii de audit precedente, si, respectiv, poartå un caracter permanent. in context, se remarcå, potrivit Criteriilor de contractare, suplimentar plätii pe ,,caz tratat", in cadrul sistemului DRG sunt acoperite cheltuielile pentru consumabile costisitoare conform programelor speciale stabilite prin Ordinul comun al MS si CNAMD,1'. Asifel, pentru consumabilele costisitoare, in anul 2017 CNAM4 a achitat 66,9 mil.lei la 13 institutii medicale. Se denotå cå în actele normative nu este prevåzut notiunea consumabil costisitor, acestea fiind doar specificate/enunerate pe programe separate, conform Listel consumabilelor costisitoare achitate suplimentar pl ii per ,,caz tratat" în cadrul programelor speciale in sistemul DRG, aprobatå prin Ordinul comun al MS si CNAM. De asemenea, se remarcå cå nu este mentionat ce valoare ar trebuj så depåseascå un consumabil, pentru a putea fi considerat costisitor. La fel, nu au fost stabilite anumite limiIte valorice si calitative ale consumabilelor costisitoare adnise spre compensare. in aceste conditii, a fost constatat cå, in contractele de acordare a asistentei medicale in cadrul AOAM incheiate cu institutiile medicale pentru asistenta medicalå spitaliceascå, este specificatå doar suma-limitå, fårå a fi mentionate cantitatea si costurile estimative ale consumabilelor costisitoare. Totodatå, în scopul imbunåtåtirii mecanismului de finantare a spitalelor in bazå de DRG (Case-Mix), la 8 intitutii medicale, pentru 14 tipuri ale grupurilor de diagnostice, au fost aplicati coeficienti de ajustare a valorii relative cu costul real al consumabilelor costisitoare, aprobati de MSMPS, de comun cu Compania20. Conconitent, pentru marea majoritate a procedurilor incluse in programele speciale in " Ordinul comun al MS si CNAM nr. 1004/670-A din 15.12.2016 ,,Cu privire la aprobarea Listei programelor de activitate spitaliceascå, Listei interventiilor chirurgicale repartizate pe programe speciale, Listei consumabilelor costisitoare achitate suplimentar plãtii per ,,caz tratat" in cadrul programelor speciale in sisternul DRG" (in continuare - Ordinul cornun al MS si CNAM nr.1004/670-A din 15.12.2016). " Anexa nr.3 la Ordinul comun al MS si CNAM nr.1004/670-A din 15.12.2016. 21 Ordinul comun al MS si CNAM nr. 1044/703-A din 26.12.2016 ,,Cu privire la modificarea Ordinului comun al MS si CNAM nr.663/190-A din 07.06.2013 ,,Privind aprobarea Listei Categoriilor majore de diagnostic, Grupelor de diagnostic (DRG) si Listei DRG si institutiilor medico-sanitare pentru care se aplica coeficientul de ajustare a valorilor relative eu costul real al consumabilelor costisitoare". 10 sistemul DRG, institutiilor medicale le-au fost achitate costurile raportate si solicitate aferente consumabilelor costisitoare utilizate pentru pacienti. No76t0: ncepând cu anrgul 2018, Compania alic coeficien,i de ajustare a vTlri[or relative Pentru mor itatea DRG, pentru care sunt uilizate coniabile costisitoare. In contextul celor expuse, concluzionäm cä nodalitatea de tarifare (cu aplicarea tarifelor divizate pe tipuri de instituii yi prograne, si nu a unui tarif care ar reflecta costul mnediu al unui DRG) actual aplicatä pentru finantarea si achitarea de cätre Comyipanie a institutiilor inedicale, i bazä de DRG (Case-Mix), nu asigurä transparentä i justificare corespunzätoare serviciilor achitate. in circumstantele expuse, finantarea îi cadrul sisteinului DRG (Case-Mix) cu aplicarea tarifelor difereniate pe prograie si tipuri de institutii inedicale, si nu per DRG, precuni si lipsa justificärii corespunzätoare a tarifelor aplicate, relevä necesitatea revizuirii si recaIculärii valorilor relative, precum si adaptOrii acestora pentru Republica Moldova. Se mentioneazä cä in prezent Compania este la ultima etapä de implementare si actualizare a preturilor DRG pentru achitarea spitalelor publice pentru asistenta acutä (ILD nr.821) si, respeCtiv, urmeazä så pregäteascä raportul actualizat privind determinarea preturilor DRG (in baza grupurilor ornogene de bolnavi), utilizând datele pe tarä pentru plätile spitalicesti. 4.2. Limnitarea auiditoruluii în expunerea si evaluarea volumnelor de servicii prestate populafiei contractate (2320,5 iniLlei), rezultatä din lipsa corelärij datelor aferente contractårii si achitärii de ctre Coipanie a asistentei nedicale primare, urgente prespitalicegti si de anbulatorim, si raportärii de cätre institufiile inedico-sanitare. Pentru realizarea subprogramelor ,,Asistenta Medicalä Primarä", ,,Asisten,ta medicalä specializatä de aibulatoriu" si ,Asisten,ta imedicalä urgentä prespitaliceascä", din fondul pentru achitarea serviciflor medicale curente (fondul de bazä) au fost utilizate circa 38 % (respectiv, 21,9%, 6,9% si 8,8%), sau 2320,5 mnil.lei (respectiv, 1352,8 nil.lei, 423,6 mfil.lei si 544,1 mil.lei). Pentru prestarea asistentei medicale primare si de ambulatoriu, Compania a incheiat contracte cu 371 de institutii nedicale, inclusiv 17 republicane, 26 municipale, 302 raionale, 5 departarnentale si 21 private (informatia detaliatä este prezentatä in tabelul nr. 4.2.1 din Anexa nr. 1 la prezentul Raport de audit). 21 Acordul de finantare dintre Republica Moldova si Asociatia Internationalä pentru Dezvoltarea in vederea realizårii Proiectului Modernizarea sectorului sänätätii in Republica Moldova", in märime de 20 milioane de Drepturi speciale de tragere din 11.07.2017, ratificat prin Legea nr.35 din 19.03.2015 (in continuare - Acordul de finantare). 11 In scopul acordärii acestor tipuri de servicii de asistentä meiicalä in volurmul si la calitatea servicijlor in Programul unic2 in Normele ietodologice de aplicare a acestuia, in baza prevederilor Criteriilor de contractare24, Compania a cot at majoitatea serviciilor acaordte de ins lftai,ie medico-a nitare In baza numärulul total de persoane (asigurate si neasigurate) inregistrate la data de 18.12.2016 in ,,Registrul persoanelor luate la evidentä in IMS cc presteazä AMP în cadrul SAOAM" (per capita). Pentru asistenta medicalä primarä, tariful ,,per capita" este ajustat la riscul de vârstä, conform grupelor aprobate. De asenenea, pentru efectuarea plätilor triestriale , doar în cazul asistentei medicale primare, numärul persoanelor (asigurate si neasigurate) înregistrate in Registrul mentionat este actualizat trimestrial la situata ultimel zile a trimestrului. Concomitent, în cazul achitärii AMSA, Compania are o abordare diferitå, respectiv, nu ajusteazä numnärul persoanelor înregistrate i ,,Registrul persoanelor luate la evidenf înIS ce presteaza AM? în cadrul SAOAM" la situa,tia ultinei zile a trimestrului. Acest fapt este motivat de Companie prin necesitatea creärii unui sisten informa,tional în scopul asigurärii ajustårilor necesare si pentru AMSA. Pentru justificarea serviciilor de asistentä medicalä primarä prestate populatici, a fost creat Sistemul Informational Automatizat ,,Asistenta Medicalä Primarä" (in continuare -SIA AMP). in vederca asigurärii rezonabile privind existenta, exactitatea, plenitudinea si regularitatea contractärii servicijlor de asistentä medicalä prinarä, au fost analizate SI ale IMS. Astfel, s-a constatat cä, desi IMS dispun de SIA AMP, in perioada auditatä acestea au intämpinat dificultäti in utilizarea lui. Totodatä, ca rezultat al lipsei interconectärii intre SIA AMP si SI ,Registrul persoanelor înregistrate la medicul defamilie din cadrul institutiei rnedico-sanitare ce presteazä AMP in SAOAM", auditorul nu a avut posibilitatea de a se asigura in justificarea deservirii categoriilor de persoane (unice - per capita) stabilite în contract. Acest subiect, cu problematicele si disfunctionalitätile intämpinate, a fost abordat si n Hotärårca Curtii de Conturi nr.48 din 05.12.201626 22 Hotärârea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 ,,cu privire la aprobarea Programului unic al asigurärii obligatorii de asistentä medicalä". 23 Ordinul comun al MS si CNAM nr.596/404A din 21.07.2016 ,,Privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Programului unic al asigurårii obligatorii de asistentå medicalå (in continuare - Ordin nr.596/404A din 21.07.2016). 24 Ordinul nr.1076/720A din 30.12.2016). 25 Pt.72 din Ordinul nr.1076/720A din 30.12.2016. 26 Hotärrea Curii de Coniuri nr.48 din 05.12.2016 ,,Cu privire laRaportul de auditTI ,,Cum se asiguräprotectia datelor cu caracter personal in domeniul asistentei medicale primare, prelucrate In cadrul sistemelor informationale automatizate?"". 12 Evaluarea auditorului in ceca ce priveste plenitudinea si exactitatea datelor persoanelor din SI al IMS, cärora le sunt acordate servicii medicale primare, a stabilit cä datele acestora nu oferä informatii privind persoanele unice deservite pe categorii de värste. In scopul asigurärii regularitäii înregisträrii persoanelor la medicul de familie, MS, de comun cu CNAM, urmau så realizeze mäsurile necesare pentru schimbul de date intre SI,,RegistrlI persoanelor luate la evidentä în IMS cc presteazä AMP in cadrul SAOAM" si SIA AMP, prin intermediul platformei de interoperabilitate, cu respectarea tuturor prevederilor legislaiei in vigoare cc reglementeazä protectia si prelucrarea datelor cu caracter personal27. Potrivit notivatiilor oferite de IMS, reglementärile referitor la asigurarea sch-imbului de date intre SI,,Registrul persoanelor inregistrate la medicul de familie din cadrul institutiei medico-sanitare ce presteazä asistentä medicalä primarä in sistemul asigurärii obligatorii de asistentä medical' si SIA AMP, prin intermediul platformei de interoperabilitate, nu sunt implementate. Conpania a motivat cä pe parcursul anului 2017 a intreprins mäsurile de rigoare i vederca plasärii informatiei necesare pe platforma de interoperabilitate pentru a fi preluate si utilizate in aceste scopuri. Aceste circumstante limiteazä auditul in exprimarea asigurärii rezonabile cu referire la exactitatea si plenitudinca deservirii/servicillor prestate populatiei contractate. Pentru anul 2017, suplimentar contractärii si achitärii serviciilor medicale de asistentä primarä, a fosc achitatä si bonificatia pentru indeplinirca indicatorilor de performantä28. Astfel, pentru raportarea performantelor au fost stabiliti 20 de indicatori cu tinte si subtinte trimestriale si anuale. In acest context, se remarcä lipsa unui mecanism de colectare digitalä si monitorizare a realizärii acestor indicatori, respectiv Cornpania nu se poate asigura în totalitate de indeplinirea acestora. Totodatä, se denotä ca contractarea acestor indicatori se efectueazä îi sunä fixä si nu este însotitä de calcule si justificfri. Acesti indicatori au fost implementafi ca parte coiponentä a Programului ,Modernizarea sectorului sänätä,tii" (ILD nr.6) si in prezent sunt supusi revizuirilor. 21 Pct.3 din Ordinul comun al MS si CNAM nr.1087/721A din 30.12.2016 ,,Despre aprobarea Regulamentului privind inregistrarea persoanei la medicul de familie din institutia medico-sanitarä ce presteazä asistentå medicalå primarä in cadrul AOAM (in continuare - Ordinul nr.1087/721A din 30.12.2016). 2 Pct.22 si pct.28 din Ordinul nr.1076/720A din 30.12.2016. 13 Pvcor m e esta jatäa triiiestrial Companiel de cätre IMSV, cu indicarea numärului de vizite/solicitäri, respectiv, vizite la medical de familie, ajustat conform grupelor si divizat pe categorii de persoane asigurate si neasigurate; vizite la medical specialist si solicitäri dupä tip în cadrul AMIU divizate pe categorii de persoane asigurate si neasigurate. in scopul achitrii integrale a servicilor prestate trinestrial, IMAIS prezintä facturi. Urmare a analizei si evaluäriå documentelor primare mentionate, se atestä cä IMS indicä doar valoarea totalä a servieilor medicale prestate, färä a reflecta angajamentele stabilite in contract. in Figura nr.2 este prezentatä situatia de facto la acest capitol. NUi Ruit DE ' RAPORTAREA ÉNREG STRATEL~ LIU~1UD VZTFYSOC,ITÅRI CONTRACTARE FACTURARE Figura nr.2. Contractarea, raportarea si achitarea serviciilor medicale i cadrul AlMP, AMU si AMSA. Sursä: fntocnit de cätre auditor. in acest contexa, se relevä lipsa de corelare intre datele contractate, raportate si achitate pentru asistenta medicalä primarä, specializatä de ambulatoriu si urgentä prespitaliceascä. Asadar, abordarea bazatä pe o astfel de metodä de raportare nu asigurä posibilitatea urmäriri deserviri pacientilor unici contractati. Astfel, CNAM nu dispune de asigurarea justificrii ijloacelor achitate pentru populatia contractatä. in aceste conditii, lipsa corelärii angajanentelor contractuale nu asigurä transparenfa si posibilitatea evaluärii procesului de contractare, raportare si achitare a serviciilor medicale (situafie redatä în tabelele nr.4.2.2 si 4.2.3 din Anexa nr.] la prezentul Raport de audit). Aceste circumstanfe limiteazä auditorul în expunerea existentei, exactitä,tii, plenitudini si regularitäfii angajamentelor între pär,i stabilite în contract. 21 Ordinul comun al MS si CNAIMI ,,Cu privire !a aprobarea formularelor de evidentä medicalä primarå si därilor de seamå in cadrul asigurärii obligatorii de asistentä medicalå nr.198/86-A din 17.03.2014 (în continuare - Ordinul nr.198/86-A din 17.03.2014). 14 4.3 Sisrnäul [ ifonional a ut izat ,,Med icmente comp eae precum si odalitatea de stocare a, d oc u ente or prmare nu aigr pe depllirn ps ibiliae de evalware aljusificdtrii cheltuililor la acest capatL. n anul 2017, volunul mijloacelor alocate pentru medicamentele conpensate a constituit 523,9 nil.lei, sau o pondere de 27,9% in cadrul subprogranului ,,Asistenta medicalä primarä". Se mentioneazä cä evidenta eliberärii si achitärii/compensärii acestor medicamente se tine in baza SIA ,,Medicamente conpensate". Astfel, informatia introdusä din retetä de cätre prestatorii de servicii farmaceutice in sistemul informational este supusa anumitor verificri si validäri. Concomitent, se denotä cä acest SI functioneazä autonom, pe principiul offline si nu este interconectat eu alte sisteme informationale pe care le detine Compania, prin ce nu este asiguratä veridicitatea informatiei introduse. In context, se remarcä cä datele introduse in SIA ,,Medicamente conipensate" servese Coipaniei ca temei pentru efectuarea plätilor prestatorilor de servicii farmaceutice. La verificarea datelor din SIA ,,Medicamente conpensate" a fost identificatä introducerea eronatä a informatiei referitor la compensarea medicamentelor eliberate in baza retetelor prescrise de cätre medicil IMSP CS -låncesti, in sunä de 5,2 mii lei. Astfel, au fost stabilite neconcordante între datele SI si datele din retetele prescrise in cazul a 68 de retete, in valoare de 5,2 mii lei, care au fost inregistrate dupä o singurä persoanä, cu codul numeric personal format din 13 zerouri. Potrivit fisei nedicale si explicatiilor persoanei in cauzä, acestela, de fapt, nu i- au fost prescrise si eliberate cele 68 de retete mentionate. Situatiile expuse au fost constatate si in cadrul precedentului audit', recomandärile inaintate in scopul remedierii situatiilor atestate find partial executate31. Astfel, in situatiile expuse pentru anul 2016, in baza informatiei extrase din SI a fost constatatä inregistrarea eliberärii a 250 de retete in surnä de 28,1 mii lei, la 3 persoane din cadrul IMSP CS Håncesti (respectiv, 21 retete; 216 retete si 13 retete). Se denotä cä, de fapt, potrivit medicilor de familie aceste persoane nu au fost inregistrate la niciunul din ei in cadrul institutici mentionate. Conconitent, potrivit retetelor prezentate recent auditorului, de aceste medicamente au beneficiat alte persoane. " Hotärårea Curtii de Conturi nr.22 din 30.05.017 ,Cu privire la Rapoartele auditului de conformitate combinat cu auditul perfornantei si auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalå in anul 2016". 3 1. Asigurarea ajustårii condiffilor contractuale cu prestatorii de servicii farmaceutice (privind eliberarea cåtre persoanele înregistrate la medicul de familie a medicamentelor compensate din FAOAM), in scopul reglementårii relatiilor ce tin de accesul si modalitatea de utilizare a SIA ,,Medicamente compensate", precum si responsabilizärii acestora pentru introducerca datelor veridice si in termen; 2. Asigurarea revizuirii si actualizärii mäsurilor ce se impun in scopul garantärii continuitäii reformelor prin extinderca functionalitätii SIA ,,Medicamente compensate" si implementarca retetei electronice (e-prescription), cu stabilirea termenelor de realizare raportate la complexitatea sarcinilor. 15 In aceste conditii, se denotä caracterul continuu al problemelor identificate. Asifel, îfn Circumsitantele expuse, auditorul este limitat în posibilitatea de a se expune asupra veridicitä,ii inforiatiei privind eliberarea iedicamentelor comp ensate, înregistrate în SIA ,Medicanente compensate ". Drept rezultat al iregularitäilor evidentiate, echipa de audit a decis extinderea esantionului pentru intreaga listä de IMSP contractate de cätre CNAM (350 IMS). Astfel, evaluarea de cätre audit a datelor din SI aferente prescrierii si eliberärii medicamentelor compensate a stabilit inregisträri eronate, prin ce auditorul este lipsit de posibilitatea de a se asigura pe deplin de justificarea corespunzätoare a cheltuielilor suportate, in urmätoarele cazuri: - completarea gresitä a codulu` de identificare al persoanelor beneficiare de iedicamente conpensate, în sumä de 49,4 mii lei pentru 534 de retete; - indicarea värstei diferite pentru unul si acelasi cod numeric personal la inregistrarea eliberärii medicamentelor compensate pacientilor. Astfel, din esantionul de 15,0 mii de retete, s-au identificat 4606 retete in valoare de 805,4 mii lei cu diferite inregisträri ale vårstei pacientilor; - necorespunderca numelui, prenumelui beneficiarului de medicamente compensate inregistrate în SIA cu acelasi cod numeric personal, pentru care sunt inregistrate si variazä de la 2 pânä la 19 nume si prenume. Respectiv, din acelasi esantion de 15,0 mii de retete, s-au inregistrat iregularitäti in cazul a 1243 de retete in sunä de 210,4 mii lei; - inregistrarea retetelor pentru una si aceeasi persoana cu vårste cuprinse de pânä la 18 ani si mai mari, circumstante ce determinä tipul medicanientelor compensate, cota de compensare si, respectiv, valoarea acestora. Astfel, din totalul de 15,0 mii de retete, 352, in sumä de 53,4 mii lei, contin necorespunderi privind inregistrarea vârstel. Cele relatate denotä insuficienta proceselor de control intern aferente prescrierii, eliberärii si compensärii medicamentelor din contul FAOAM, precum si lipsa contrapunerii datelor din docunientele primare (retete) cu cele inregistrate in SIA ,,Medicamente compensate" si, respectiv, admiterea erorilor. De asemenea, modalitatea de stocare a docuientelor primare la Agentiile teritoriale ale Companiei, cärora le sunt raportate si prezentate retetele de cätre prestatorii de servicii farmaceutice, nu pernilte justificarea imediatä a situatiilor constatate. 16 4.4. Limitarea: aioruluéi îna exuaiet iuijra si regulariMtii cont ii Y achitär serviciifor unei ins ii medicale nou createpentr jpresarea asisten,tei m edica.le p rinaue, ca rezuftat al jrocesm,i neregulamentar de contractare i al unor situauii incerte si defectuoase. Potrivit normelor legale2, în scopuilibunätätiriå calitätii serviciflor medicale acordate populatiei, institutiile medicale se acrediteazä, prin cc este recunoscut in mod oficial cä acestea detin competenta så execute activitäti specifice profilului si doneniiului de sänätate. In context se remarcä, potrivit reglementärilor MSMPS de comun cu CNAM3' aferente criteriilor de contractare a institutiilor medicale, acestea stabilese cä instituiile medicale ce presteazä servicii medicale trebuie sä fie acreditate, iar prestatorii privati si licentiati. Reiesind din iodificärile regulamentare34 ce tin de contractarea institutilor iedicale, prin excluderca obligativitätii de experien'ä a prestatorilor de servicii medicale, licentiat si/sau acreditat, cu durata de cel putin 3 ani, auditorul a supus testärii tranzactiilc realizate in aceste conditii. Contractarea institutliior iedicale publice si privac se efectucazä in baza normelor legale, care stabilesc cä acestea lsi desfäsoarä activitatea in spatiile ce le apar:in cu drept de proprietate privatä sau in alte spatii luate in locatiune, inclusiv ale institutlilor medico-sanitare publice, cu gen de activitate in doneniul ocrotirii sänätätii.35 Astfel, la contractarea serviciilor medicale primare de cätre Companie de la IMSP AMT ,,Ciocana", s-a constatat cä in trimestrul II (2017) s-a dirninuat numärul persoanelor deservite, precum si valoarea contractualä ca rezultat al transferärii acestora pentru acordarea servicijlor de cätre un prestator privat. Auditul constatä cä au fost introduse modificäri ale Criteriilor de contractare pentru anul 201736, prin care a fost exclusä obligativitatea experientei de prestator de servicii medicale, licentiat si/sau acreditat, cu durata de cel putin 3 ani pentru asistenta medicalä primarä si de ambulatoriu. in aceste conditii, a fost posibilä contractarea unei institutii medicale private nou formate, färä experientä in dormeniu. Astfel, in cadrul procesului de contractare, auditorul rernarcä urmätoarele: 2 Legea privind evaluarea si acreditarea in sånätate nr.552-XV din 18.10.2001. 3 Ordinul MS nr.1076/720A din 30.12.2016. 3 Pct.7 alin.(4) din Ordinul MS nr. 1076/720A din 30.12.2016. 1 Art.4 alin.(4) din Legea nr.411-X11I din 28.03.1995. 36 Pct.7 din Ordinul nr.1076/720A din 30.12.2016. 17 - schimbarea în ajunul contractärii a genului de acivitate (09.11.2016 - pet. 2.1 alin.(2)), din activitatea de bazä ce nu avea tangeniä cu prestarea serviciflor medicale37 în acordarea servicijlor medicale38; - la data eliberärii icentei de cätre Camera de Licen iere (05.01.2017), prestatorul privat nu dispunea de specialisti nici in doimeniul medicini de familie, nici în donieniul asistentei specializate de anbulatoriu, asa cum prevede pct.6 din Anexa la Licentä. in acest sens, se denotä adresarea managementului AMT ,,Ciocana", prin care informa conducerea Companiei despre acordul medicilor de familie si asistentelor medicale de a se transfera la agentul privat mentionat. Se remarcä cä aceastä adresare nu a rost însotitä de o justificare, care ar elucida transparenta modului de organizare si documentare a procesului de transfer atåt al personalului medical, cât si al populatiei; inforiatiile prezentate Companiei de cätre preslatorul privat Ln oferta (09.02.2017) nu corespundeau realiät ii39, deoarece acesta nu dispunea de personal medical, contractele cu medicii de familie fiind incheiate abia la 01.04.2017; la data contractärii (19.04.2017) de ctre Companie a serviciflor cu prestatorul privat, acesta nu dispunea de certificatul de acreditare, care a fost eliberat doar la 30.06.2017 si, respectiv, nu Lntrunea principile de bazä/obligatorii la contractarea servicijlor medicale40, ceea ce indicä lipsa conditlilor generale de eligibilitate a prestatorului de servicii la iomentul contractärii. Notä: CNAM a motivat contractarea prestatorului privat îi lipsa certificatului de acreditare prin reglementärile aferente autoritä,tii publice centrale, precum si disponibilitätii IMSP AIT ,,Ciocana" si reconandärilor41 Direc,tiei Sänätate a Consiliului mi7unicipal Chisinäu si ale autoritätii publice centrale; - dosarul prestatorului privat continea plângeri ale pacientilor (33 de persoane) privind dezacordul transferärii de la AMT ,,Ciocana" la prestatorul privat, precum si unele neconcordante si neconformitäci (3877 de cazuri) expuse de Comisia 17 Fabricarea altor produse chimice organice de bazå; recuperarea deseurilor si resturilor nemetalice recielabile; alte tipuri de cornert cu amänuntul neefectuat prin magazine; intermedieri pentru vånzarea materialului lemnos si de constructii; comertul cu ridicata al materialelor lemnnoase, al materialelor de constructie si echipamentului sanitar; comertul cu amänuntul al articolelor de fierärie, al vopselelor si sticlei. 1 Comertul cu amänuntul al articolelor medicale si ortopedice, in magazinele specializate; activitäti de asistentä spitaliceascå; activitäti de asistentä medicalä generalä; activitäti de asistentå stomatologicå; alte activitäti referitoare la sänätatea umanä; activitäti ale centrelor de ingrijire medicalä; activitåti ale centrelor de recuperare psihicå si de dezintoxicare, exclusiv spitale; activitäti de asistentå socialä, färä cazare, pentru bäträni si pentru persoane eu dizabilitåti; acordarea asistentei medicale de cätre ISM private. * Hotärârea Curtii de Conturi nr.21.03.2016 ,,Pentru aprobarea Regulamentului privind procedurile aplicate în cadrul Curtii de Conturi in cazul identificårii/determinärii de cåtre auditori a riscului de fraudä/coruptie" (indicatori de documente falsificate - docunentele deviazä de la formatul standard; continutul acestora nu corespunde realitätii; circumstantele in care au fost intocmite documentele creeazä suspiciuni; inconsecventa datelor din docurnente si inforrnaiilor disponibile). 41 Ordinul MS nr.1076/720A din 30.12.2016 (pct.7 alin.1.4). 41 Scrisoarea Directiei Sänåtate a Consiliului municipal Chisinäu nr.070117 din 01.03.2017 cåtre CNAM; Scrisoarea MS nr.01-6/44 din1 1.01.2017 cåtre CNAM; Scrisoarea IMSP AMT ,,Ciocana" nr.801 din 26.12.2016 cåtre CNAM. 18 conunä a CNAMKI si Centrului medical42 ceste circumstante nu asigura respectarea în totalitate a principiilor liberei alegeri a meidicului de familie43. In aceste circunmstante, Compania a contractat la 19.04.2017 servicii de acordare a asistentei nedicale de la institulia medicalä privata în sumä de 8,6 mil.lei, pentru 24761 de persoane, eu adniterea valabilitätii contractului incepând cu 01.04.2017. Totodatä, este necesar de remarcat cä toate modificärile in SI ,,Registrul persoanelor luate la evidentä in IMS cc presteazä asistentä medicalä primarä în cadrul SAOAM" privind transferul persoanelor de la AMT ,,Ciocana" la prestatorul privat au fost efectuate la data de 18.04.2017. in scopul efectuärii modificärilor in SI, transmiterca cererilor intre AgeniOa teritorialä a Conpaniei si institutia medicalä privatä a fost efectuatä in baza unui demers al agentului econonic, färä anexarea Listei noninale aferente cererilor. Regulamentar4, asistenta medicalä primara, în cazul schimbärii IMS AMP, se acordä de cätre medicul de familie din data efectuärii iodificärilor în SI. Astrel, prestarea servilciilor medicale în perioada 01.04-18.04.2017, in valoare de 294,6 mii lei, s-a efectual fårä ca agentul privat så dispunä de angajameitele regulamentare privind calitatea actului medical prestat. in contextul celor expuse, in cazul transferului pacientilor în SI ,,Registrul persoanelor inregistrate la medicul de familie din cadrul institutici medico-sanitare ce presteazä AMP în SAOAM", la data de 18.04.2017, CNAM nu a dispus de date, informatii si justificäri aferente retroactivitätii contractului (0 1.04-18.04), dar a acceptat achitarea servicillor pentru aceastä perioadä în sumä de 294,6 mii lei. Auditorului nu i-au fost prezentate argumentarile precum cä Compania s-a asigurat cu procese de control intern aferente conforiitätii si capacitätii institutiei private de a acorda regulamentar si pe deplin servicii medicale. Concomitent, potrivit procesului-verbal si actului de primire-predare a documentatiei medicale întocnit intre AMT ,,Ciocana" si institutia medicalä privatä (prezentat echipei de audit la 22.03.2018), numärul populatiei transmise a constituit 26629 de persoane, ceea ce este cu 1868 de persoane maj nult decât numärul indicat în contract. Este necesar de remarcat cä în actul de prinire-predare nu este specificat numärul fiselor medicale transmise, lipseste data transmiterii/întoeniirii actului de primire-predare si nu au fost prezentate auditorului listele nominale ale populatiei transmise, cu indicarea codului numeric personal, numelui, prenumelui, vârstei. Pärtile inplicate nu au putut oferi justificri concludente pentru argurnentarea celor men,tionate si, respectiv, auditorul afost limitat în posibilitatea oferirii asigurärii 4 Nota informativå comunä a CNAM si Centrului medical nr.02-01-05/434 din 06.04.2017. 4 Pet.20 din Ordinul comun al MS si CNAM nr.1076/720A din 30.12.2016. 14 Pct.51 din Ordinul nr.1087/721A din 30.12.2016. 19 rezonabile privind exactitatea, existen,a, plenitudinea si regilaritatea serviciilor contractate în acest sens. Situatia transmiterii si receptionärii intre AMT ,,Ciocana" si prestatorul privat a 26629 de persoane si contractärii de cätre Companie a serviciilor de la prestatorul privat pentru 24761 de persoane indiäc asupra dificultätii si incertitudinii beneficierii de servicii de asistentä medicalä primarä, fapt ce poate afecta calitatea serviciilor prestate populatiei, cât si pune in pericol buna functionare a IMSP AMT ,,Ciocana", ca rezulta- al mingratiei medicilor. in cadrul verificärii utilizärii de cätre prestatorul privat a mijloacelor FA0AM destinate servicilor medicale, s-a constatat cä, din contul acestora, au fost achitate impruruturi contractate de la persoane fizice (04.10.2016 si 09.12.2016), in sunä de 500,0 mii lel. De mentionat cä, potrivit prevederilor acestor contracte, nu sunt specificate destinatia si tangen4a justiicativä aferentä servicillor medicale contractate, ceea cc indicä asupra indicilor de fraudä in aceeasi sumä. Potrivit informatiilor oferite auditorului, contractarea inprumuturilor de cätre agentul privat, precum si utilizarca acestora au avuc drept scop dotarea tehnico- iaterialä a agentului privat, pentru crearea capacitätii de prestare a serviciilor medicale. Asadar, Compania a creditat agentul privat pentru crearea capacita,tilor de prestare a serviciilor medicale. Regulamentar45, gestionarea veniturlor si cieltuielilor pentru fiecare tip de asistentä medicalä contractat urneazä a fi efectuatä de cätre prestatorii de servicii medicale prin conturi bancare separate, iar soldurile formate la conturile bancare din mijloacele FAOAM si neutilizate pånä la finele anului (31.12.2017) se inregistreazä ca sold la inceputul anului46. Utilizarea arbitrarä a mijloacelor destinate unui tip de asistentä medicalä pentru un alt tip se permite cu conditia restituirii inijloacelor financiare pânä la finele perioadei de gestiune47. Astfel, nu se admite dezafectarea de cätre prestatorii serviciilor medicale a sumelor provenite din FOAVI pentru alte scopuri decât cele pentru care sunt stabilite conform legislatiei si contractului de acordare a asistentei medicale in cadrul AOAM\r4. De fapt, la 29.12.2017, soldul mijloacelor de pe conturile asistentei medicale prinare si de aibulatoriu, in sumä de 675,0 mii lei, a fost dezafectat si transferat pe contul de surse proprii al prestatorului privat, de pe care ulterior a fost rambursat prin 4 Pct.84 din Ordinul nr.1076/720A din 30.12.2016. 4 Pct.9 din Ordinul MS nr.396/209-A din 27.05.2015 ,,Privind aprobarea Normelor metodologice cu privire la formarea devizului de venituri si cheltuieli (business-plan) si gestionarea surselor financiare provenite din fondurile asigurärii obligatorii de asistentå medicalå de cåtre institutile medico-sanitare publice incadrate in sistemul asigurärii obligatorii de asistentä medicalä (in continuare - Ordinul MS nr.396/209-A din 27.05.2015). 4 Pct.30 din Ordinul MS nr.396/209-A din 27.05.2015. 4 Art.14 alin.(5) din Legea nr. 1585-XHI din 27.02.1998. 20 traisfer unei persoane fizice iipruiutul în sumä de 300, 0 mii lei. Pentru suma de 200,0 mii lei, entitatea nu a prezentat auditorului documente justificative privind rambursarea miijloacelor, oferind o recipisä de eliberare a numerarului unei persoane fizice, care insä nu reflectä stingerea regulanentarä a angajanientelor între pärti. in acest context, auditul remarcä utilizarea neregulamentarö a banilor publici pentru rambursarea împrumuturilor contractate, ceea ce nu justificä utilizarea acestora îi scopul acordärii ser-viciilor medicale contractate cu CNAM si deinotä prezen,ta indicilor defraudä. Noto: Ca rezultat al comunicrii constatärilor de audit, ComIpania s-a autosesizat si a efectuat evaluarea4 agentului privat, prin care a confirmat dezafectarea mijloacelor FAOAM îi sumä de 500,0 mii lei. Auditul nientioneazä cä, pe parcursul anului 2017, institutia medicalä privatä a mai coitractat de la persoane fizice mijloace financiare în sumä de 911,0 mii lei, care nu erau rambursate pånä la 01.05.2018, ceea cc prezintä un risc major de utilizare contrar destinatiei a iiijloacelor FAOAM in aceste scopuri. De mentionat cä, la solicitarea auditorului, entitatea nu a prezentat docuientele confirrnative aferente impruiuturilor contractate. 4.5. Venziturile încasate de Coipaie au fost înregistrate si reflectate veridic în Raportu Guverului privind executarea FAOAM, în gimp ce veniturile calculate, tirândcort de specificul si prevederile legale, nu su mtreflectate în eviden,ta contabilå. Potrivit prevederilor cadrului legal'o, evidenta si controlul corectitudinii calculärii si virärii in termen la contul CNAM a primelor de AOAM in calitate de contribuie procentualä din salariu si din alte recompense, precum si încasarea penalitätilor 5i sanctiunilor se efectueazä de cätre SFS, in conformitate cu drepturile atribuite. Analiza documentelor primare aferente actelor de verificare dintre Companie si SFS atestä contrapunerea veniturilor incasate. Compania detine informatii privind veniturile calculate, achitate si restante aferente primelor de AOAM in perioada de gestiune, oferite de SFS. Astfel, potrivit acestei informatii, reflectate de Companie, inclusiv in partea narativä a Raportului Guvernului privind executarea FAOAM, suma primelor de AOAM Ln cotä procentualä, calculate in anul de gestiune, se cifreazä la 3427,3 iil.lei, inclusiv majorärile de intârziere - 13,7 mil.lei, iar restanta formatä conform situatiei din 31.12.2017 este de 45,9 mil.lei. 4 Raport de evaluare a CNAM nr.05-09/01-57 din 17.05.2018. 50 Art.17 alin.(1) din Legea nr.1593-XV din 26.12.2002 cu privire la märimea, modul si termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistentå medicalå (in continuare - Legea nr.1593-XV din 26.12.2002). 21 Confori d,telor din Raportul Guvernului privind executarea FAOAI, partea de venituri a fost executatä în sunä de 6256,6 mii.lei, inclusiv cele mai se mnficative componente, primele de asigurare obligatorie de asistentä medicalä Ln sumä de 3648,4 mil.lei (prime de asigurare obligatorie de asistentä medicalä în formä de contributie procentualä din salariu si din alte recompense, achitate de angajatori si angajati - 3541,8 nil.lei, si prime de asigurare obligatorie de asistentä medicalä în sumä fixä, achitate de persoane fizice - 106,6 mil.lei) si transferurile prinite de la bugetul de stat in sumä de 2593,0 mil.lei. Potrivit normelor legale si politicii contabile ale Companiei, aceasta recunoaste elementele contabile pe mäsura aparitiei acestora, indiferent de nomentul incasärii mijloacelor bänesti, ceca cc rezum contabilitatea de angajamente. in context, se relevä cä Compania a înregistrat si a raportat doar veniturile încasate, färä a reflecta Ln evidentä veniturile calculate Ln sum de 3,4 nrd.lei si restantele la finele perioadei de gestiune în sum de circa 46 milleI. Aceastä situatie a fbst constaiatä si in cadrul precedentului audit, find înaintatä recomandarea51 privind remedierea situatiei expuse, care însä nu a fost executatä. Structura surselor de constituire/formare a veniturilor FAOAM se prezintä în urmätoarea figurå. Afte transferuri Prime de asigurare Transferuri de la bugetul obligatorie de asisten Tranferrx e ~abogsutmedicalå in formå de de stat pentru asigurarea contributie procentualä la mnedicalä a categornlor de salariu si la alte personne asigurate de recompense, achitate de Guvern ..angajatori si angajati 40,4 %% Alte venituri . 0,2% Prime de asigurare obligatorie de asistentå medicala, in suma fixa, achitate de persoane fizice 1,7 % Figura rnr.3. Sursele de constituire a venitiiurilor FAOAM in anI 2017 Surså: Elaboratå de auditor în baza Formularului nr.4 CNAM. Astfel, conform celor expuse anterior, veniturile FAOMAI sunt administrate, în proportie de 56,6%, de cätre SFS (pentru primele de asigurare obligatorie de asistentä medicalä stabilite în calitate de contributie procentualä la salariu si la alte recompense), precum si de cätre agentiile teritoriale ale CNAM (pentru primele de asigurare obli gatorie de asistentr medicalä calculate Ln suiä fixä - 1,7%). 51 Hotärårea Curtii de Conturi nr.22 din 30.05.2017 ,,Cu privire la Rapoartele auditului de conformitate combinat cu auditul performantei si auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä medicalä in anul 2016". 22 Analiza transferurilor lunare de la bugetul de stat denotä virarea integralä si in termen a mijloacelor. Concomitent, este necesar de remarcat cä, pentru anul 2017, s-a mentinut situatia constatata în rapoartele de audit ale anilor precedenti privind n eactualizarea cadrului legal aferent modului de calculare a transferurilor de la bugetul de stat pentru asigurarea de cätre Guvern a persoanelor stabilite, si anume, aplicarea în continuare a cotei procentuale din totalul cheltuielilor bugetului de stat, cu excepia cheltuielilor efectuate din veniturile eu destinatie specialä preväzute în legislatie, nu mai micä de 12, 1%52, la planificarea transferurilor. Vi MENT7I/UNE LPRIVIND CONT INULT ATE 7, A CT /7/ÄTII' 9 9 Auditorul concluzioneazä, Ln baza probelor de audit obtinute, cä nu existä o incertitudine semnificativä legatä de evenimente sau conditii care ar putea pune la îndoialä în mod semnificativ capacitatea Comnpaniei de a-si coninua activitatea. YVL ALTE NFORMA rI 6.1. Mjloacele destinate Companiei pentru realizarea indicatorilor lega, de debursare pentru care aceasta este nenijlocit responsabilä au fost divizate între Minfisterul Sänät,ii CNAM într-o modalitate incertä si lipsitå de temei. Pentru inplementarea Programului ,,Modernizarea sectorului sänätätii Ln Republica Moldova"53 din conul lnprumutului acordat de Banca Mondialä, în anul 2017, prin Legea bugetului de stat4, au fost aprobate mijloace financiare Ln sumä de 24,1 nl.lei (841,0 mii DST), din care MSMPS - 19,4 mil.lei, si 4,6 mil.lei - CNAM5 (prin transferuri de la bugetul de stat cätre FAOAM). Planificarea activitätilor pentru realizarea indicatorilor legati de debursare (24,1 mil.lei, sau echivalentul a 841,0 mii DST) a fost orientatä prioritar la revizuirea si punerea Ln aplicare a modalitätii de stimulare a asistentei medicale primare bazate pe performantä (ILD nr. 6 - 323,5 mii DST), precum si la reforma unor spitale publice (ILD nr.9 - 517,5 nii DST), actiui care urmau a fi indeplinite de CNAM si de MSMPS. De fapt, Ln anul 2017, din contul împrumutului mentionat, au fost debursate imijloace financiare Ln sumä de 23,6 mil.lei (970,5 mii DST), sumele aferente atingerii primelor 3 tinte ale indicatorului legat de debursare (nr.8. ,,Inpleieitarea si 52 Art.9 din Legea nr.1593-XV din 26.12.2002. 5 Scrisoarea Ministerului Finantelor nr.10/1-6/99 din 05.04.2018. Legea bugetului de stat pentru anul 2017 nr.279 din 16.12.2016. ` Scrisoarea MSMPS nr.01-3/3-13 din 20.01.2017. 23 actualizarea pre u3rior DRIG pentru achjitarea spitaltelor publice pentru asistenitä acutä'"), care au Lost realizate în totalitate de Companie. Auditorului nu i-au fost prezen tate criteriile/reglemiientärile concrete ce au stat la baza repartizärii resurselor financiare din contul Programului ,,Modernizarea sectorului sänätä ãii în Republica Moldova" (23,6 mil. lei) în raport cu responsabilitäfile si ac,ilunile desfäurate de pär,tile implicate. Cu referire la ILD nr.8. ,Iliplementarea si actualizarea preturilor DRG pentru aclitarea spitalelor publice pentru asisten'ä acutä", Curtea de Conturi s-a expus separat în cadrul auditului de performaniä privind atingerea primelor 3 tinte ale acestui indicator. Ultima tintä pentru ILD nr.8 este de a pregäti raportul actualizat privind determinarca preturilor DRG (în baza grupurilor omogene de diagnostic) utilizând datele existente la nivel de tarä, pentru efeetuarea plätilor cätre spitale. In acest scop, a fost senmat un contract cu o companie, flind demaratä activitatea respectivä. Consultanta pentru stabilirca costurilor DRG la moment este in desfäsurare. Cu referire la ILD nr.2, ,,Adulti cu hipertensiune arterialä sub control, de la hipertensiunea de bazä/nivelul initial de referintä", pânä in prezent nicio tintä nu a fost atinsä, mai mult decåt atât, pentru crearea posibilitätii de evaluare a atingerii tintelor propuse, acestea vor fi revizuite si modificate. in scopul atingerii tintelor stabilite pentru ILD nr.7, ,,Elaborarea, pilotarea, adoptarea si implementarea schemei de stiiulare bazatä pe performantä in spitale", o companie a elaborat si prezentat lista indicatorilor de performantä si conceptul schemei propriu-zise. in prezent, Compania, de comun cu MSMPS, este in proces de precizare si ajustare a aspectelor ce tin de realizarea tintel acestui indicator. Este necesar de mentionat cä in anul 2017, in scopul asigurärii absorbtiei fondurilor si restructurarii unor dornenii pentru realizarea obiectivelor de dezvoltare ale Programului, Bäncil Mondiale i-a lost solicitatä examinarea posibilitätii de prelungire a termenului de finalizare a acestuia. in contextul celor expuse, lipsa reglementärilor privind delimitarea responsabilitätilor între MSMPS si Companie, dar si lipsa interactiuni datelor raportate ale indicatorilor de rezultat pentru perioada auditatä, nu oferä posibilitatea de evaluare a ac,tiunilor si activitäfilor de cätre pär,tile implicate în raport cu scopurile real propuse la planificarea mijloacelor. 24 6.2. Fondurile måsrilor de proflaxie i de dezvoltare a p1rtaoilorl pulUic, de servici mnediealge nu au fost executae otrivit pre vederior ini,ag planificatc, ceca ce ru asigurä atingerea scopilor acestora. in scopul realizärii mäsurilor de reducere a riscurilor de imbolnävire, de efectuare a examinärilor profilactice pentru depistarea precoce a imbolnävirilor si promovarea unui mod de viatä sänätos, anual se aprobä njloace financiare înfondv-I mwsurilor de ,rofilaxie în cuantum de 1% din veniturile FAOAM, suma pentru anul 2017 constituind de 25,0 miLIci. Ulterior, mijloacele destinate acestor scopuri au fost dinilnuate prin rectificarea legii si, respectiv, au fost executate în sumä de 6,0 mil.lei. Se mentioneazä cä suma rnijloacelor aprobate pentru fondul mäsurilor de profilaxie, potrivit cadrului normativ, urna sä constituie 1% (61,4 mil.lei) din veniturile FAOAMI (6141,7 mil.lei), ceea ce indicä formalitatea planificärii si realizärii mäsurilor din contul acestuia. Prin urmare, neconcordanta intre cadrul legislativs" si cel normativ57 deterninä riscul neatingerii scopurilor acestui fond. Tendinta de subexecutare a acestui fond a fost constatatä de cätre Curtea de Conturi si Ln rapoartele precedente, find înaintate recomandärile de rigoare. Totodatä, în cadrul precedentului audit, Curtea de Conturi58 a recomandat Companiei sä elaboreze criterii aferente delimitärii activitäãilor profilactice finantate de fondul mäsurilor de profilaxie de cele finantate din fondul de bazä, cu raportarea realizärii indicatorilor aferenti subprogranelor bugetare, si sä elaboreze un plan de actiuni concrete Ln vederea atingerii obiectivelor fondului mäsurilor de profilaxie, orientat spre reducerea morbiditätii populatiei, acestea find executate partial. Astfel, desi Compania motiveazä cä se realizeazä activitäti profilactice din fondul de bazä (AMP), Ln Raportul de executare a FAOAM nu sunt reflectate cheltuielile suportate Ln acest sens, iar aceasta nu oferä posibilitatea de informare a publicului si de evaluare a activitätilor realizate si a cheltuielilor suportate pentru componenta profilacticä. Pentru dezvoltarea si modernizarea prestatorilor publici de servicii medicale, din veniturile încasate de Companie sunt repartizate pänä la 2% înfondul de dezvoltare si [,nodernizare. in aceste scopuri au fost executate mijloace Ln sumä de 18,6 mil.lei, sau la nivel de circa 75,6% fatä de nivel precizat (24,6 mil.le). Totodatä, angajamentele contractuale nerealizate Ln anul 2017, Ln sumä de 3 mil.lei, tranzitorii pentru finantare din mijloacele destinate pentru anul 2018, nu au fost reflectate Ln partea narativä a Raportului Guvernului privind executarea FAOAM. 56 Legea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalå pe anul 2017, nr.285 din 16.12.2016. 5 HG nr.594 din 14.05.2002 ,,Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de constituire si administrare a fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalä". 8 Hotårårea Curtii de Conturi nr.22 din 30.05.2017 ,Cu privire la Rapoartele auditului de conformitate combinat cu auditul performantei si auditului financiar asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalä in anul 2016" (In continuare - I-lotårârea Curtii de Conturi nr.22 din 30.05.2017). 25 Pentru perioada audiatä, se denotä c s-a mientinut tendinta de executare partialä, situatie ce a fost raportanä în cadrul Raportului anterior al Curtii de Conturi5". Conform datelor prezentate de Coipanie, executarea partialä a mijloacelor fondului de dezvoltare si modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale este cauzatä, în cea mai mare parte, de tergiversarca procedurilor de achizi1ie publicä a dispozitivelor medicale, fapt ce a dus la prelungirea termenelor de implementare a unor proiecte care urmeazä a fi finantate pe parcursul anulul 2018. 6.3. Existeno,a unor defiien,te în cadr-u[ asistentei rnedicae primare etermind riscuri de nejusificare , mijlacclorlpublicc uilizate peitru salarizarea mdiclr la restare, serviciilor îi voJunele regulamwenrguu stabilite. Evaluarea unor informatii prezentate in partea narativä a Raportului Guvernului privind executarea FAOAMI60, care nu sunt parte a fomularelor acestuia, denotä ca Compania prezintä anual si rapoarte privind bugetele, statele si efectivul de personal, rapoarte de performantä etc. intocmite in baza informatlilor institutillor medicale. Astfel, cheltuielile institutiilor medicale contractate sunt repartizate si analizate pe articole de bazä, in special: remunerarea nuncii, alimentarea pacientilor, medicamente si consumabile, alte cheltuieli. Cele mai semnifilcative cheltuieli, cu o pondere de circa 53,0%, o detin cheltuielile pentru retribuirea muncii, find urmate de cheltuielile pentru medicamente si consumabile - 32,0%. Analiza de cätre audit a situatiel de asigurare cu personal medical a 13 institutii medicale primare denotä existenta posturilor vacante in numär de 512 unitäti, ceea ce reprezintä 10% din numärul unitätilor aprobate (situatie reflectatä în tabelul nr. 6.3.1 din Anexa nr. 1 la prezentul Raport de audit). Verificärile auditorului privind regularitatea cumulärii functiilor vacante la IMSP CS Hâncesti au stabilit calcularea si achitarea neconformä si nejustificatä a salariului prin cumul in sum de 49,0 mii lei, rezultat al lipsei de la locul de muncä a personalului medical. Se relevä cä personalul entitäti nu si-a motivat regulamentar61 absentele de la serviciu. in context, se relevä cä cheltuielile destinate acestor scopuri constituie lunar circa 50 mii lei, sau 600 mii lel anual. Referitor la asigurarea regularitäiii si plenitudinii acumulärii veniturilor la IMSP CS Hâncesti, s-au constatat necalcularea, neînregistrarea in evidenta contabilä, neraportarea veniturilor din locatiunea spatiilor publice si, respectiv, neasigurarea incasarii acestora in valoare de 33,3 mii lei. Totodatä, institutia a suportat cheltuieli nejustificate din cauza neachitärii de cätre locatari a pltilor pentru serviciile comunale. 1 Hotrårea Curtii de Conturi nr.22 din 30.05.2017. 60 Capitolul 5. ,,Cbeltielile institutilor medicale contractate sub aspectul prioritlilor". 61 Pct.87 din Ordinul MS nr.695 din 13.10.2010 ,,Cu privire la Asistenta Medicalå Primarä din Republica Moldova". 26 utilizate pe parcursul activitâtii a gentilor econondici, în sumi. de 74,5 mii lei, pentru perloada valabilittii contractelor. Noïô: Urmare a solicit0rii auditorului si com unicárii îltre pàr,ti, aufosi încasate veriluri, precun si achitate serviciile comuinale utilizate de côtre agentud economic, în sumà de 69,7 mii lei. Referitor la înregistrarea si raportarea regulamentarâ si pe deplin a proprietâtii publice de câtre IMSP CS Hâncesti, s-au constatat neîregistrári ale drepturilor patrimoniale la oficiile cadastrale asupra clâdirilor: Centrului de Sânâtate Cotul Morii - în sumâ de 1243,6 mii lei; Oficiului Medicilor de Familie Bozieni - 1669,9 mii lei; Centrului de Sântate Mingir - 2390,4 mii Iei. Potrivit motivatiei managemeniitului entitâtii, aceastâ situatie a fost conditionatâ de lipsa transmiterii bunurilor conforma actului de receptie finalâ, lar în evidenta contabilâ au fost înregistrate în baza facturilor eliberate de câtre MSMPS, care au fost transmise ca lucrâri de constructie si reconstructie, realizate îl anii precedenti, din concul surselor externe. 6.4. Managemient financiar i cotrolu, precum si auditul intern a Com paniei Aspectele-cheie ce au determinat exprimarea opiniei cu rezerve, caracterul permanent al unor aspecte identificate în cadrul prezentului audit, precum si lipsa renedierii unor deficiente constatate relevâ insuficienta controalelor interne, precum si denot- necesitatea îmbuitätirii sistemului de MFC. Astfel, se mentioneaza câ Compania detine un registru al riscurilor privind activitâtile aferente obiectivelor strategice si a unor activitãti operationale. Totodatâ, se denotâ necesitatea ajustãrii si completârii registrului cu riscurile financiare, operationale, precua si de fraudâ si coruplie, prin identificarea, docunientarea si gestionarea acestora. De asemenea, cele anterior reflectate denotã functionalitatea redusâ a controalelor interne la urmâtoarele capitole: - gestionarea mijloacelor destinate medicamentelor compensate; - gestionarea sistemelor informationale; - abordarea fatâ de institutiie medicale nou create si contractate; - gestionarea mijloacelor destinate fondului mâsurilor de profilaxie si ale fondului de dezvoltare. Cu referire la activitâtile de audit intern, se remarcâ câ acestea au fost orientate partial spre evaluarea si înbunatãtirea managementului riscurilor, precum si spre reducerea nivelului de risc financiar, prini efectuarea auditurilor în acest sens. 27 VII. RECOA1ND2RILE A UDITUILUr 1. MSIVIMPS, de comun cu CNAM, så defineascä expres modalitatca de calcul si determinare a plätii care urmeazä a fi achitatä institutiilor medicale pentru asistenta medicalä spitaliceascä contractatä în cadrul sistemului DRG (Case-Mix) si sä asigure, conform competentelor în domeniu, calculul si justificarea corespunztoare a tarifelor aplicate la finantarea institutfilor medicale în bazä de DRG (Case-Mix), tinând cont de cerintele programului ,,Modernizarea sectorului sänätätii" (pct. 4.1). 2. CNAM, de cornun cu MSMPS, så asigure elaborarea si aprobarea metodologici ce ar deterinina raportarea de cätre IMS a pacientilor unici deserviti pe parcursul anului, Ln scopul asigurärii corelärii indicatorilor contractati, achitati si raportaIi (per capita) (pet. 4.2). 3. MSIMPS sä întreprindä näsurile necesare pentru schimbul de date între SI ,,Registrl persoanelor inregistrate la medicul de familie din cadrul institutiei medico- sanitare cc presteazi asistentä medicalä primarä Ln sistemul asigurärii obligatoril de asistentä medicalä" si SIA ,,Asistenta Medicalä Primarä", si sa asigure, de comun cu CNAM, preluarea datelor în acest sens, inclusiv Ln scopul evidentei deservirii populatiei contractate (pet. 4.2). 4. CNAM så asigure revizuirea procesului de stocare a documentelor primare justificative (retetelor) privind eliberarea medicamentelor compensate achitate din FAOAM, Ln scopul asigurärii accesului la acestea si posibilitätii de justificare a veridicitätii înregisträrilor in SI (pet. 4.3). 5. CNAM sä asigure mäsurile necesare Ln scopul evitärii erorilor constatate in cazul introducerilor eronate a retetelor preserise Ln SIA ,Medicamente compensate", pentr neadmiterea validrii, înreGisträrii si comnpensärii acestora (pct. 4.3). 6. CNAM så asigure planificarea si desfäsurarea unei misiuni de audit intern cu abordare de sistem ce ar asigura testarea functionalitäti, precum si stabilirea, dupä caz, a deficientelor SIA ,,Medicamente compensate" (pet. 4.3). 7. MSMPS, de comun cu CNAM, så asigure ajustarea prevederilor cadrului normativ Ln cazul modificärii teritoriului de deservire a IMS AMP si creärii noilor institutii medicale, Ln scopul asigurärii transparentei la transferul populatliei, si, respectiv, la contractarea si beneficierea de servicii medicale (pct. 4.4). 8. MSMPS, de comun cu CNAM, sä asigure ajustarea prevederilor cadrului legal privind Criteriile de contractare a prestatorilor de servicii iedicale pentru AMP si AMSA, pentru excluderea interpretärii ambigue a acestora (pet. 4.4). 9. CNAM så asigure recuperarea mijloacelor FAOAM, ln sumä de 675,0 inä Ici, Ln modul stabilit de normele legale, cu aplicarea penalitäii conforrn prevederilor contractuale (pet. 4.4). 28 De asemenca auditorul: - identificä si evalueazä riscurile de denaturare seimnificativä a raportuiui Guvernului privind executarea FAOAI fie cä aceste denaturäri sau neconformitäti rezultä din acte de fraudä, fie cä rezultä din erori; - concepe si desfäsoarä proceduri de audit care sä abordeze riscurile respective si obtine probe de audit suficiente si adecvate pentru a sta la baza opiniei sale; - obtine o întelegere a controlului intern relevant pentru audit în vederea elaborärii procedurilor de audit adeevate în raport eu circumstantele, dar nu în scopul exprimärii unei opinii asupra eficacitätii controlului intern; - evalueazä gradul de adeevare al politicilor contabile utilizate si caracterul rezonabil al estiiärilor contabile si al prezentärilor aferente de informatii realizate de cätre conducere; - formuleazä o concluzie eu privire la gradul de adeevare a utilizärii de cätre conducere a principiului contabil privind continuitatea activitäLi si determinä, pe baza probelor de audit obinute, dacä existä o incertitudine semuificativä cu privire la evenirnente sau conditii care ar putea genera îndoieli se-mificative privind capacitatea entitätii de a-si continua activitatea.68 - evalueazä prezentarea, structura si continutul general al raportului Guvernului privind executarea FAOAM, inclusiv prezentärile de informatii, si mäsura în care acestea asigurä prezentarea fidelä; Auditorul comunicä conducerii, printre alte aspecte, sfera planificatä si programarea in timp a auditului, precum si principalele constatäri, concluzii si recomandäri ale auditului, inclusiv orice deficiente sennificative ale controlului intern pe care le identificä pe parcursul auditului9. Dintre aspectele comunicate cu Compania si cu alte entitäti auditate, auditorul stabileste care sunt aspectele cele mai importante pentru auditul raportului Guvernului privind executarea FAOAM Ln anul bugetar încheiat 2017 si care reprezintä, prin urmare, aspectele-cheie ale auditului. Auditorul descrie aceste aspecte Ln raportul säu cu exceptia cazului Ln care legile sau reglementärile interzic prezentarea publicä a aspectului sau cu exceptia cazului Ln care, Ln circumstante extrem de rare, auditorul considerä cä un aspect nu ar trebui comunicat Ln raportul säu deoarece se preconizeazä Ln mod rezonabil cä beneficiile pentru interesul public vor fi depäsite de consecintele negative ale acestei comunicäri. 6 ISSAI 1570 ,,Principiul continuitCiii activitäti" , aprobat in baza HotärIrii Curiii de Conturi nr.7 din 10.03.2014,,Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999). 69 ISSAI 1260 ,,Comunicarea aspectelor de audit persoanelor responsabile de conducerea entitäiii", aprobat in baza 1-otårårii Curtii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 ,,Cu privire la aplicarea Liniålor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999). 31 SEMN TURILE ECIDE DE A UDIT Controlor de stat superior, sef al echilpel de audit Baciu Ina Controlor de stat superior Vintilå Ion Controlor de stat Grosu Evghenii Controlor de stat Cocos lacob Controlor de stat Ratoi Viorica Responsabil de monitorizare: Sef al Directiei generale auditul sectorului social ' g . Sofia Ciuvalschi 32 10. CNKAIM så asigure planificarea conformã a mijloacelor pentru fondul mäsurilor de profilaxie, precum si utilizarca acestora pentru atingerea scopurilor acestuia (pet. 6.2). 11. CNAM så asigure elaborarea si aprobarea, în modul stabilit, a eriterilor aferente delinitärii activitäiilor profilactice finantate din fondul mäsurilor de profilaxie de cele finanate din fondul de bazä, cu raportarea realizärii indicatorilor aferenti subprogramelor bugetare (pt.6.2). 12. MSMPS så asigure analiza si evaluarea situatiei privind resursele umane necesare acordärii serviciilor medicale primare, a celor efeetive, precum si a nodului de organizare si realizare a activitätii centrelor de sänätate (pet. 6.3). 13. Consiliul raional Hâncesti sä asigure înregistrarea drepturilor patrimioniale la oficiile cadastrale a clädirilor: Centrului de Sänätate Colul Morii; Oficiului Medicilor de Familie Bozieni; Centrului de Sänätate Mingir s, tranismiterea in gestinie a acestora (pet. 6.3). 14. CNAM så asigure ajustarea si coimpletarea registrului existent cu riscurile financiare, operationale, precum si de fraudä si coruptie, prin identificarea si documientarea acestora în scopul gestionärii lor (pct. 6.4). 15. CNAJM sä asigure planificarea si realizarea insiunilor de audit intern aferent rapyortäri financiare, precum si aspectelor mentionate in prezentul Raport de audit: gestionarea mijloacelor destinate medicanentelor conipensate; gestionarea sistemelor informationale; gestionarea nijloacelor destinate fondului mäsurilor de profilaxie si fondului de dezvoltare (pet. 6.4). VA71 . RESPONSABILIAT IEA CONDUCE IJISI CE LOR INVSARCENATT CU GUVERIANTA PE TRU RAPORTAREA EXECUTRH FAOAM in calitate de adiniiistrator de buget62 în domeniul finantelor publice, Compania asigurä gestionarea inijloacelor FAOAM si administrarea patrimoniului public aflat în gesciune, in conforntate cu principiile bunei guvernäri. De asemenea, institutia este responsabilä de implernentarca progranelor de sänätate în conformitate eu obiectivele si indicatorii de performantä asumati3. In acest context, Compania organizeazä si tine, potrivit cadrului legal64, contabilitatea executårii FAOAMN, conform nornelor aprobate de Ministerul Finantelor, si asigurä înregistrarea operalinilor privind veniturile si cheltuielile 12 Art.31 din Legea nr.181 din 25.07.2014. 1 Art.23 alin.(2) din Legea nr.181 din 25.07.2014. 64 Art.26 alin.(1) din Legea contabilitätji. 29 efectuate la xcecutarea FAO0AM, precum si privind datoriile achitate pånå la 31 decembrie, evidenta transferurilor de la bugetul de stat, stabilirea rezultatului executårii FAOAM\A prin inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli. În ceea ce priveste raportarea, CNAM intocmeste Raportul anual privind executarea FAOAM4 si-1 prezintd Guvernului, iar ulterior Parlamnentului, spre aprobare. Astfel, managementul este responsabil de pregåtirea si prezentarea fidelå a Raportului Guvernului privind executarea FAOAM pentru anul 2017 in conformitate cu cadrul de raportare aplicabil si de iniplernentarea MFC, care asigurå intocnirea rapoarielor cc nu contin denaturari semnificative, cauzate de fraudå sau de eroare. Ministerul Finantelor este responsabil de stabilirea nodului de intocmire si de prezentare a rapoartelor privind executarea bugetelor coiponente ale bugecului public national66. De asenenea, acesta elaboreaza si aprobå, in baza Legii contabilitãii67 si in conformitate cu Planul de conturi contabile, rnetodologia privind evidenta contabilå in sistemul bugetar, inclusiv privind contabilitatea executårii fondurilor asigurårii obligatorii de asistentå iedicalå. IX RL-ESONSABILTA ÅTEA AUDITORULU Obiectivul Cur,tii este, pe de o parte, de a obtine o asigurare rezonabilå cu privire la måsura in care Raportul Guvernului privind executarea FAOAM in anul bugetar incheiat (2017), in ansamiblu, nu contine denaturåri semnificative ca urmare a fraudei sau erorii, si exprinarea unei opinii si, pe de altå parte, de a furniza Parlamentului, in baza auditului desfågurat, o declarag e de asigurare cu privire la faptul cå acest raport este prezentat, din toate punctele de vedere serm-nificative, conform cadrului normativ aplicabil de raportare. Asigurarea rezonabilå este un nivel ridicat de asigurare, dar nu este o garantie ca un audit efectuat in conformitate cu ISSAI va deteeta intotdeauna o denaturare senmiificativå atunei cånd existå. Denaturårile pot fi datorate fraudei sau erorilor. Totodatå denaturårile pot fi considerate semnificative dacå, in mod individual sau in ansaniblu, pot influenta deciziile econornice ale utilizatorilor acestui raport. Responsabilitatea auditorului a constat in planificarea si realizarea misiunii de audit, eu obtinerea probelor suficiente si adeevate in vederea sustinerii bazei pentru opinia de audit. La realizarea auditului a fost exercitat rationamentul profesional si s-a påstrat scepticismul profesional pe tot pareursul iisiunii de audit. , rt.73 alin. (1) din Legea nr.181 din 25.07.2014. 66 Ait.72 alin. (5) din Legea nr.181 din 25.07.2014. 67 Art.26 alin. (1) din Legea contabilitatii nr.1 13-XVI din 27.04.2007. 30 IANE XE Tabelul nr. 4.1.1 Numárul contractelor si valoarea acestora pe tipuri de spitale Cazuri tratate acute Cazuri tratate indicatoni (Inelusv ciirurgie de zi) cronice Numårul total de contracte incheiate pentru 79 AMS, inclusiv Republicanze 15 Departamentale 7 Municipale 10 Raionale 35 Private 12 Numårul total de contracte Incheiate pentru 69 AMS, in bazå de DRG Republicane 11 Departamentale 7 Municipale 9 Raionale 35 Private 7 Suma contraetatå2.7.0.2,06.139,0 (finantare in bazå de DRG (CASE-MIX) (lei) 2.272.19.20,70 260.153.910,00 Republicane 1.066.857.474,25 31.059.161,00 Departamentale 32.423.669,21 9.841.995,00 Municipale 480.135.765,33 35.428.937,00 Raionale 624.171.393,57 181.011.562,00 Private 68.521.518,34 2.812.255,00 Suma contractatå pentru consumabile 68.652.513,64 costisitoare (lei) Republicane 57.590.969,64 Departamentale 0,00 Municipale 2.246.293,00 Raionale 726.300,00 Private 8.088.951,00 Surså: informa,tie prezeiztaiå de CNAM. 33 「/놀,「 ―吐:「 �? 1 С� � � � � г� с� � .ы .-. �i� �-к °� _ � �И��°г�Ми�в�г`v оои г�'�` � � са ^�;° М N с�`i с� ®�� r�° с�3 с� N � D � � � ' � и �i° �i° М М t�"1 C�i N � � � � � �, �°' � '� - � Р." � r о и ее� и�;' t� t� t� � гп � t� � зс� ® и м� v и с ып cv М�о Q а°� М ,�^ �,-,�с�®Р-ии�-MMв�c�to�tn � �MC�ir°�со,-�v�����ио� � й� оо М c�i е;- О О`о �i и М�;° �- � U N ,--, .-� ,--, .-, ,� .� и С� >г3 � г� � � N � � � � � � � О �- N и N ® д° о� �° v � �>®� cU О о� -� О�- и и сю М оо ® и �- � и ® � е1 '�ч С? иi М о0 ��i_ и l� � и М О\ [� �i � � `J и г°� ,-, ,-. ,_. ,_., ,� � � и и С-� с- с� � : � � � � с-�1 • q "' в� � с.� и о о е�1 е� с�а с� с�ь и •� �� �о�°�о„oo�i•`оигr�t� � М\о М М М l� 1Р"� С` �^® О� � `г; N оо с� о� ,-- �= �.� вti о� сц � с� ® ,_, Г� б� � (� � М М ,� .� �ц � .� � о � . �, .� � •� � �o��ooa�r-�,-.о,��о��.о � о� сТ � с� М� N�i° о(� l� и� � иМоvа�сn�о�иооивti�, ••к � О� ,-, 01 oJ �о еР'i О �' М N М у�-� � � �' �° �i' N N N N N �^ � � n � � � � � � � � � �i° �о V� �1' l� М и � oU N . ы U � с°� � и N д' [� OJ г-+ М N��i° N^ v�^ r �о �®�и�-и�в�0о�в� g� �+=-� И М �о (ц ®� N(� О CJ М� М М � � ��� С� ОО С� �о �С) М'�i' N N N N� ,'�� � � � г� `� U � � � М�°i �о � Г� ��' � N N оо О l� � � г�М�г``оМ�о��- �о�ОМ� � и О� и®® О и М�i' � OJ М б� �� � ® в� оо со v ��® м rri N� ri �-ц � � � ® ® .� � � � � ^� � ^ г' � � . � �С � ., .� U "� � �� � � � � �N •-�,. � с'�� U. U � U Г3 � � U •1 �j�° � ° �j � . ,� �„ . � , и � •� � ® <С � � � о �" N � � <� й � <� � • � G� �н Р. С� Р� L� .�'. � о � • � � � � � ��G�E�+Eaë�W��Г6�C�C�� � , � � � � � � L6i Сбi L/ 1 Lбi �°] Г�j '� С `� С�' С' С,� ��� С� U С,� С� С� L� м� � �'ы G�г Рм �'м ^�м �ы � Ра Gн �к � �а ^ � � L�1 L�2 �д7 Lii Сд1 С� Г�] Cs'1 С� ГР1 i� Г� Г�1 :� � � � � � � � � � � � � � � � � г� ы� � юw мм ма �а wa ��а ��а м� � -- --- с� . • ,и � � �c�r°��-и�.о�о�о�®��М � �i Tabelu! utr. 4.2.3 Contraccarca, rapoitarea si achitarea institutillor medicalc cc prestco.zä asisten-Lä, medicalä speciallmtä de ambulatonu Numärul persoanclor iiireo7istrate la IMS Nr. Denumirea institupel tý Contractat Raportat Achitat ord. medieo-sanitare (pentru contractare, la (mil.lei) (nr. de vlzite) (mil.lei) situatia din 18.12.2016) 1. IMSP AMT Botaniea" 143.221 18,0 377.500 18,0 2. IMSP AMT,Räscani" 120.204 15,1 312.198 15,1 IMSP AMT,,Bulucani" 95.779 12,0 3 03. 4 5 6 12,0 4. IMSP AMT Centru" 92.276 11,6 243.080 11,6_ 5. IMSP AMT,,Ciocana" 95.963 01.01.2017-331.03.2017 10,4 213.969 10,4 6. IMSP AMT Ciocana" 78.857 0 1.0 1.2017-31.12.2017 7. IMSP SR Cahul 73.306 9,2 128.515 9,2 8. IMSP SR Orhe- 69.846 8,8 138.219 8,8 9. IMSP SR Umyheni 69.054 8,7 169.684 8,7 10. IMSP SR Ialoveni 62.140 1 7,8 -1-----136.29n) 7,8 11. IMSP SR Criuleni 56.706 1 7,1 89.805 7,1 12. IMSP SR Häncesti 55.473 ] 7,0 1330.754 7,0 13. IMSP SR Soroca 56.371 7,1 113.242 7,1 Sursä: elaborat de auditor M baza informatiei pre-entate de CNAM. 37 ;―시, 「 JKLeýýodologie si S-jýemz dc abojdare ck, oju-dlituJui I Auditul financiar al Raportul Guvernului privind executarca fondurilor asigurärii obligawii de asistentä medicalä in anul bugetar inchelat 2017 a fost efeetuat in ternciul art.31 si art.32 din Legea privind organizarea si functionarea Curtii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 si ffi confornåtate cu Programul activitätii de audit pc anul 2018, aprobat prin Hotärärea Curtå de Conturi =75 din 29.12.2017. Scopul misiwiii de audig a constat in exprimarea opiiiiel dc audit prin obtinerca asigurärii rezonabile cu privire la mäsura in care Raportul Guvernului privind executarea FAOAM 111 anul bugetar incliciat (2017) oste, prezentat, din toate punctele de vedere semnificative, conform cadrului normativ aplicabil de raportare si, in ansamblu, nu continc denaturäri semnificative ca urmare a fraudci sau crorii. Activitatca de audit s-a desfäsurat in conformitatc cu Standardele Internationale de Audit: ISSAI 100 .,,Principii fundarnentale ale auditului sectorului public", ISSAI 200 ,Principii fundarnentalc ale auditulu-l financiar", ISSAI 1000-2999 ,Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit"10. Surselc criterlilor de audit, care au stat la baza constatärilor, au servit actele logislative si normative in vigoare aferente domeniului auditat. Sfera amditv-IW Auditorul a examinat Raportul Guvernului privind exceutarea fondurilor asigurårii obligatorii de asistenlå medicalä in anul bueletar incheiat 2017 (iii continuare - Raportul Guvernului privind exceutarea FAOAM) pentru a stabili fiabilitatea acestuia. Acest Raport cuprinde: Raportul privind executarca iondurilor asigurårii obligatorii de asistentå medicalä (descricrea narativä); Raportul privind exceutarea indicatorilor orenerali si surselor de finantare ale fondurilor asigurärli obligatorii de asistentä medicalå (conform Anexei nr.I la Legea fondurilor asigurårii obligatorli de asistentämedicalä)-FormularulCNAMnr.l; Raportul privind executarea veniturilor fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä medicalä (conform Anexci nr. 1. 1 la Legea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalä) - Formularul CNAM nr. 1. 1; Raportul privind executarea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä mediealä pe cheltuich (conform Anexcl nr. 1.2 la Legea fondurilor asigurårii obligatorii de asistentä medicalä) - Formularul CNAM nr. 1.2; Raportul privind executarea programelor de cheltuieli ale fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalä (conform Anexci nr.2 la Legea fondurilor asigurärii obligatorii de asistentä medicalä) - Formularul CNAM nr. 2; Raportul privind e ecutarea f-ondurilor asigurärii obligatorii de asistentä mediealä - Formularul CNAM nr. 4; Raportul privind exceutarea fondurilor asigurärii obligatorii de asistenlä medicalä la partea de cheltuieli si active nefinanciare - Formularul CNAM nr. 4. 1. 70 Hotärýrca Curtå de Conturi nr.7 din 10.03.2014. 3,0 Abordiarea die audit La exprimarea opinici, auditorul a utilizat un prag de semnificatie de 2% si a tinut cont, de asemenea, de natura si de contextul erorilor, precum si de sumele corespunzätoare acestora. Reiesind din semnificalia valoricä (125,1 mil.lei pentru venituri si 125,2 nil.lei pentru cheltuieli) si contextualä si urmare a identificärii domenilor cu probabilitate mare de aparitie a riscurilor, au fost supuse auditärii: la partea de venituri: - primele de asigurare obligatorie de asistentä medicalä in formä de contributie procentualä la salariu si la alte recompense, achitate de angajatori si angajati; - transferurile de la bugetul de stat pentru asigurarea medicalå a categoriilor de persoane asigurate de Guvern; - transferurile de la bugetul de stat pentru realizarea proiectului ,,Moderizarea sectorului sänãätãii"; la partea de cheltuieli: - cheltuielile pentru Subprogramul ,,Asistenta medicalå urgentä prespitaliceascä"; - cheltufelile pentru Subprogramul ,,Asistenta medicalä primar", inclusiv cheltuielile destinate medicamentelor compensate; - cheltuielile pentru Subprogramul ,,Asistenta medicalä spitaliceasc"; - cheltuielile pentru Subprograrnul ,,Asistenta medicalå specializatä de ambulator"; - cheltuielile pentru Subprogranul ,,Servicii medicale de inaltä performantä"; - cheltuielile pentru Subprogramul ,,Programe nationale si speciale in domeniul ocrotirii sänätätii"; - cheltuielile pentru Subprgranul ,,Dezvoltarea si modernizarea institut'ilor din dorneniul ocrotirii sänätätii". Pentru verificarca compartimentelor selectate si obtinerea probelor de audit relevante si rezonabile, care så sustinä opinia de audit, auditorul a utilizat testarca de fond, la selectarea elementelor de testat fiind aplicatä esantionarea. Pentru fiecare compartiment selectat al veniturilor si cheltuielilor, auditorul a efectuat teste pe un esantion reprezentativ de operatiuni/tranzactii, cu sceopul de a estima ponderea operatiunilor/tranzactiilor neconforme din ansamblul populatiei. Proiectarea si märimea esantioanelor pentru venituri - 197 tranzactii si cheltuieli - 217 tranzactii au fost determinate cu aplicarea unei formule maternatice, tinånd cont de pragul de semnificatie, eroarea probabilä, materialitatea functionalå etc. Astfel, in scopul selectärii elementelor individuale ale esantionului, a fost aplicatä stratificarca si esantionarea statisticä (aleatorie - random). La divizarca tranzactiilor de testat pe institutii medicale, a fost aplicat rationamentul profesional. in acest context, pentru tipurile de asitentä medicalä prestatä, au fost supuse testärii urmätoarele instituii medicale, inclusiv prin deplasarea si colectarea probelor de la uncle din acestea: IMSP Centrul National de Asistentä Medicalä Urgentä Prespitaliceascä; IMSP AMT ,,Botanica"; IMSP AMT ,,Râscani"; IMSP CMF municipal Bälti; IMSP AMT ,,Centru"; IMSP AIT ,,Buiucani"; IMSP AMT ,,Ciocana"; IMSP CS Edinet; IMSP CS Häncesti; IMSP CS Nisporeni; IMSP CS Soroca; IMSP CS Ceadär-Lunga; IMISP CS Cinislia; IMS ,,LUX DNG" SRL; IMSP SR Cahul; IMSP SR Orhei; IMSP SR Ungheni; IMSP SR Ialoveni; IMSP SR Criuleni; IMSP Centrul Republican de Diagnosticare Medicalä; IMS SRL ,Cardiomed"; IMS ÎCS ,,Health Forever" SRL; IMSP Institutul de Neurologie si Neurochirurgie; IMSP Institutul de Medicinä Urgentä; IMSP 40 Spitalul Clinic Republican; !MSP Spitalul Clinic de Traumatologie si Ortopedie; IMSP Insttutul de Ftiziopneumologie ,,Chiril Draganiuc"; IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie; IMSP Dispensarul Republican de Narcologie; IMSP Spitalul de Dermatologie si Maladiå Comunicabile; IMSP Spitalul Clinic al MSMPS; IMSP SRACSR al Cancelariei de Stat; IMSP SCM ,,Sfänta Treinme". Concomitent, la determinarea elementelor separate pentru a fi testate in cadrul fiecrei institutii medicale, a fost aplicatä esationarea statisticä (aleatorie - random). M\ etodologia audLui Pentru obtinerea unor probe relevante si rezonabile, care så sustinä concluziile si credibilitatea constatärilor expuse in Raport, auditorul, prin aplicarea pragului de semnificatie, a aplicat proceduri de verificare, examinare si analizä, cu folosirea diferitor tehnici, cum ar fi: inspectarea, observarea, solicitarea de informatil, recalcularea etc. Asadar, obiectivele au fost auditate sub aspectul: - functionalitätii controalelor interne; - prin testarea afirmatiilor pentru tranzactii separate selectate; - plenitudinii si corectitudinii inregisträrii in evidenta contabilä (in conturile si la valorile adecvate, in perioada corespunzätoare); - raportärii si prezentårii corecte si integrale cätre Guvern. Totodatä, au fost aplicate procedurile de fond pentru tranzactiile selectate. in cazul fiecrei operatiuni/tranzactii selectate, auditorul a deterninat dacä acestea au fost efectuate in scopurile aprobate de buget si preväzute in legislatie. De asemenea, auditorul a examinat modul in care a fost calculatä surna aferentå tranzactiei si a urmärit parcursul operatiunii/tranzactiei pänä la destinatarul final, verificänd respectarea conditilor aplicabile la fiecare nivel. La partea de venituri auditorul a exarninat tranzactiile de încasare a acestora sub aspectul apgaritilei/existentei, plenitudiniii/exhaustivitäiii, exactitåtii si clasificatiei. În ceea ce priveste cheltuielile, auditorul a examinat operatiunile de plåti la momentul la care cheltuielile au fost suportate, inregistrate si acceptate. Auditorul nu a examinat plätile in avans la momentul la care au fost efectuate, ci atunci când au fost prezentate elemente justificative care atestä utilizarea fondurilor si acceptarea utilizärii finale a fondurilor, prin validarea si inchiderea pltii in avans. in cazul suspectärii activitätilor frauduloase, Curtea informeazä organele competente, care au responsabilitatea de a efectua investigatii in consecintä. 41 「꺼옇 怠「 눠「 五「 큐 斗霄