TRIBUNAL DE CUENTAS Expediente N°: 2020-17-1-0000119 499/2020 CON DICTAMEN E INFORME No. De Oficio BANCO MUNDIAL Organismo: Victoria Plaza Office Tower - Plaza Independencia 759, piso 14 Fecha: Hora:. Firma: BANCO M1 1 I -AlF D m o m E1 I i F e iENE 1 S:0 Fecha de impresidn 27/01/2020 12:24:00 TRIBUNAL DE CUENTAS Montevideo, 23 de enero de 2020. Señor Especialista del Banco Mundial Alejandro Solanot E.E. 2020-17-1-0000119 Ent. N° 0112/2020 Oficio N° 499/2020 Transcribimos la Resolución N° 177/2020 adoptada por este Tribunal, en su acuerdo de fecha 22 de enero de 2020; y adjuntamos el respectivo Dictamen e Informes: "VISTO: que este Tribunal ha examinado el " Cuadro 1 - Gastos del Programa Marco con apoyo financiero del Banco Mundial - Programas Presupuestales 362 y 462 de DNV", el "Cuadro 2 y 3 - Cálculo de desafectaciones y resumen del Programa Marco de Gastos (DNV)", formulados en pesos uruguayos, relativos a la ejecución por parte del Ministerio de Transporte y Obras Públicas del Proyecto financiado parcialmente con recursos del Contrato de Préstamo BIRF N° 8733-UY; RESULTANDO: que el examen fue realizado de acuerdo con los Principios Fundamentales de Auditoría (ISSAI 100 y 200) de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y con los requerimientos de auditoría independiente emitidos por el Banco Mundial; CONSIDERANDO: que las conclusiones y evidencias obtenidas son las que se expresan en el Informe de Auditoría, que comprende Dictamen, informe sobre cumplimiento de las normas anti fraude y corrupción del Banco Mundial e Informe sobre la. Rendición de Cuentas Anual 2018 del Gobierno Central; ATENTO: a lo establecido en el numeral B 1 a), de la Sección III, del Anexo 2, del Contrato de Préstamo BIRF N° 8733-UY, celebrado el 6 de julio de 2017 entre la República Oriental del Uruguay y el Banco Mundial; EL TRIBUNAL ACUERDA 1) Expedirse en los términos del Informe de Auditoría que se adjunta; 2) Remitir el Informe de Auditoría al Banco Mundial y al Ministerio de Transporte y Obras Públicas; 3) Dar cuenta a la Asamblea General" Saludamos a Usted atentamente; Im nelíl!Tau era. sana Diez ---~ ~~~~~ ír,.gsnmTunCa dent Seo ri.General p esident TRIBUNAL DE CUENTAS DICTAMEN Opinión sin salvedad El Tribunal de Cuentas ha auditado los Cuadros del "Programa de Rehabilitación y Mantenimiento Vial de Uruguay" parcialmente financiado con recursos del préstamo del Banco Mundial (BM) N° 8733-UY ejecutado por el MTOP que comprenden el "Cuadro 1 - Gastos del Programa Marco con apoyo financiero del Banco Mundial - Programas Presupuestales 362 y 462 de DNV", el "Cuadro 2 y 3 - Cálculo de desafectaciones y resumen del Programa Marco de Gastos (DNV)", formulados en pesos uruguayos. En opinión del Tribunal de Cuentas los Cuadros referidos precedentemente, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, los recursos y gastos de los proyectos relacionados con el Programa, que acompañan la Rendición de Cuentas anual del Gobierno Central, preparada de acuerdo con el Artículo 214 de la Constitución de la República y el Artículo 128 del TOCAF. Bases para la opinión sin salvedad Esta auditoría fue realizada de acuerdo con los Principios Fundamentales de Auditoría (ISSA 100 y 200) y las Directrices de Auditoría Financiera (ISSA 1000 a 1810) de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSA), con los requerimientos de Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el Banco Mundial (BM). La responsabilidad del Tribunal bajo estas normas se describe con más detalle en la sección de Responsabilidad del Tribunal de Cuentas por la auditoría de los estados financieros. Este Tribunal es independiente del MTOP y ha cumplido con las disposiciones de su Código de Ética, elaborado en concordancia con e Código de Ética de la INTOSAI. Se considera que la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y adecuada para proporcionar una base razonable para sustentar la opinión. Responsabilidad de la Dirección en relación con los estados financieros La Dirección del "Programa de Rehabilitación y Mantenimiento Vial de Uruguay" es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el Artículo 214 de la Constitución de la República y el Artículo 128 del TOCAF y del control interno que la administración de la entidad consideró necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos ya sea debido a fraude o error. La Dirección es responsable de supervisar el proceso de preparación de los estados financieros del "Programa de Rehabilitación y Mantenimiento Vial de Uruguay". Responsabilidad del Tribunal de Cuentas por la auditoría de los estados financieros El objetivo de la auditoría consiste en obtener una seguridad razonable acerca de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos, ya sea debido a fraude o error y emitir un dictamen de auditoría con la correspondiente opinión. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad pero no garantiza que una auditoría siempre detectará un error significativo cuando exista. Los errores pueden surgir debido a fraudes o errores y se consideran significativos si, individualmente o en su conjunto, puede razonablemente esperarse que influyan en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. Como parte de una auditoría de acuerdo con las ISSAl referidas en la sección Bases para la Opinión, el Tribunal de Cuentas aplica su juicio profesional y mantiene el escepticismo profesional durante el proceso de auditoría. TRIBUNAL DE CUENTAS Asimismo: u Identifica y evalúa el riesgo de que existan errores significativos en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error, diseña y realiza procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtiene evidencia de auditoría suficiente y apropiada para fundamentar la base de la opinión. El riesgo de no detectar un error significativo resultante de un fraude es mayor que el resultante de un error, dado que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones intencionales, manifestaciones intencionalmente incorrectas o apartamientos de control interno. • Obtiene un entendimiento del control interno relevante para la auditoría con el propósito de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. • Evalúa lo adecuado de las políticas contables adoptadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y las revelaciones relacionadas realizadas por la Dirección. • Evalúa la presentación general, la estructura y contenido de los estados financieros, incluyendo las revelaciones y si los estados financieros representan las transacciones y eventos subyacentes de un modo que se logre una representación fiel de los mismos. El Tribunal de Cuentas se comunicó con la Dirección en relacióp, entre otros asuntos, al alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría, los hallazgos significativos de auditoría incluidos, en caso de corresponder, y las deficiencias significativas en el control interno que se identificaron en. el transcurso de la auditoría. 3 Se considera que la evidencia de auditoría obtenida brinda una base suficiente y apropiada para sustentar la opinión. Montevideo, 9 de enero de 2020 [m Cra. Su ana Díaz r tinelTaubner Pre idente Cra,o1Me.at pecretarI General Informe Presupuestal DNV - Préstamo Banco Mundial Octubre -2019 RENDICIÓN DE CUENTAS - AÑO 2018 PROGRAMA DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO VIAL DE URUGUAY NOTAS AUDITORÍA TCR: PRÉSTAMO BANCO MUNDIAL - L/8733 - UY Al Cuadro 1 - Gastos del Programa Marco con apoyo financiero del Banco Mundial - Programas Presupuestales 362 y 462 de DNV: Detalle de gastos correspondientes a los proyectos presupuestales considerados dentro del Programa Marco con apoyo financiero del Banco Mundial e inicial del Préstamo, considerando los Créditos Presupuestales de cierre y vigentes para la Unidad Ejecutora 003 - Dirección Nacional de Vialidad - Año 20181: 3.V 00 FiaeC)21 U 1 - $U 362 750 Rutas (***) 11 735.486.059 731.433.726 99,4% 362 750 Rutas 21 313.464.900 224.923.985 71,8% 362 750 Rutas (x) 43 15.519.124 15.519.124 100,0% 362 752 Puentes 11 - - 0,0% 362 855 Mant. del Programa (**) 11 4.613.854.134 4.602.632.304 99,8% 362 908 Asistencia Técnica 11 33.823.580 33.815.935 100,0% 362 908 Asistencia Técnica 21 34.000.000 14.270.592 0,0% 362 972 informática (*) 11 2.810.975 2.810.975 100,0% 362 974 Vehículos (*) 12 300.000 - 0,0% 462E' 754 Seguridad Vial 11 93.825.467 93.825.467 100,0% 462 754 Seguridad Vial 21 13.558.665 9.864.702 72,8% r. m .-UE 003 - $U: 107.384.132 103.690.169 96,6% •- $U : 5.856.642.904 5.729.096.810 97,8% 362 000 Funcionamento 11 954.657.256 Notas: (*) Proyectos 972, 974 y 000 - Funcionarrienlo, no fornaban parte del Programa Original.- (*) Financiación 1.1 corresponde a Rentas Generales, 1.2 Recursos con Afectación Especial, 2.1 Endeudarriento Externo y 4.3 Donaciones Focem del Exterior.- () Se incluyen los subsidios transferidos a CND.- (x) Se trarnitó reduccIon de Crédito para E¡ercicio siguiente.- El Ejecutado (Executed) u Obligado por Proyecto, refiere a la ejecución financiera consolidada contable del año 2018. De la misma manera el Crédito Vigente refiere a la Asignación Presupuestal o Asignación Definitiva del Proyecto independientemente del Previsto en la Ley de Presupuesto. A efectos del Programa Marco, el Crédito Vigente 2018 para ejecución de inversiones de la Unidad Ejecutora 003 - Dirección Nacional de Vialidad - ascendió a SU 5.856.642.904, 3.0% por encima del año 2017 (se consideran en esta cifra los Proyectos 972 y 974). Del mismo modo, la Ejecución alcanzó un guarismo superior en un 0.9% respecto al año anterior, alcanzando un nivel cercano a la asignación final de Créditos del año 2018, $U 5.729.096.8102 (98%).-. 'Inciso 10 - Unidad Ejecutora 003 - Programas 362 - Infraestructura Vial y 462 - Seguridad Vial. 2 Rendición de Cuentas 2018: TOMO 1I1 - CGN/MEF - CAPITULO IV - INVERSIONES. Informe para Auditoría -Préstamo Banco Mundial 1 Sección Inversiones - DNV/MTOP Informe Presupuestal DNV - Préstamo Banco Mundial Octubre -2019 B) Cuadros 2 y 3 - Cálculo de desafectaciones y resumen del Programa Marco de Gastos (DNV: Cabe destacar que el Programa 362 - Infraestructura Vial del Inciso 10, se comparte en dos Unidades Ejecutoras: 003 - Dirección Nacional de Vialidad y 006 - Dirección Nacional de Topografía. Como se adelantó, el Programa Marco de Gatos del Banco Mundial, comprende exclusivamente los Proyectos de Inversiones de DNV, con lo cual a efectos de facilitar la interpretación de los montos informados se proporcionan dos cuadros interpretativos para su contrastación con las dos fuentes de información pública existentes: Rendición de Cuentas del año 2018 - Tomo III de la Contaduría General de la Nación3 y la Consulta Consolidada Contable de Ejecución por Inciso también de CGN4. El Cuadro 2, según detalle adjunto, incorpora aquellos Proyectos del Programa 362 exclusivamente y que contiene los anteriormente detallados en el Cuadro 1 para la Unidad Ejecutora 003 (sin Financiación 43 - donaciones del exterior), como los Proyectos pertenecientes a la Unidad Ejecutora 006 - Topografía: Fiac (CV 201 - - $U 201 - $U RC 201 1 003 DNV 362 Infraestr, Vial - Py. 750 a 974 11, 12 y 21 5.733.739.648 5.609.887.517 418, 419 2 006 DNT 362 infraestructura Vial - Py. 765 11 70.793.739 70.777.539 418 3 066 DÑt 362 Infraestructura Vial - Py. 767 11 309.61.545 309.630.482 418 4 006 DNT 362 Infraestruetura Vial - Py. 858 11 38.756.ã980 387i1440 418 5 006 DNt 36 Infraestructura Vial - Py. Afi 1 46.361 46.361 419 6 006 DNT 362 Iifraestructura Via - Py. 972 1' 2.281.00 2.205. 801 419 7 008 ÓÑT 362 Infraestructura Vial- Py. 974 12 - - 419 Sub-Total Programa 362 - DNT -$U: 421.509.625 421.378.623 418, 419 Toa -rgrm 6 - RC 208 377,396,419.2927 603.6614 El Los Proyectos 972 - Informática y 974 - Vehículos, presentan transversalidad dentro del Programa como también distintas Fuentes de Financiamiento, de ahí necesaria la consulta en las páginas informadas. Como se Observa del Cuadro 2, los ordinales 2 a 7 refieren a los Proyectos de DNT que se desafectan del Programa 362, a los efectos de llegar a los valores de ejecución real de DNV, obteniéndose los montos anteriormente presentados en el Cuadro 1 y que se detalla nuevamente como Resumen en el Cuadro 3: -iac - C)e1 - U -01 - eU *C21 S 0 n P 05. 9. . 8 003 DNV 462 Seguridad Vial - Py. 754 11 93.825.467 93.825.467ý 420, 475 9 003 DNÑV 4Ú áeguridad Vial - Py. 754 21 1335ý8.á65 9.864.702 420, 475 10 ó03 DNV 362 1Infraesiructura ý/ial - Py. 750 43 15.5 119. 12 11.51924 Notas 4 y 5 https://www.cgn.gub.uy/innovaportal/file/82484/1/tomoiii 16062017.pdf ' Rendición de Cuentas 2018: TOMO 1i1 - CGN/MEF - CAPITULO IV -INVERSIONES - Páginas 377, 396, 418, 420, 471 y 475.- 4 En este segundo tipo de consulta, a efectos de observar la Financiación 4.3 - Donaciones del Exterior - FOCEM que no se incorpora en los Tomos de la Rendición, al ser extra-presupuestales, y Financiación 11 del Proyecto 000.- Informe para Auditoria - Préstamo Banco Mundial 2 Sección Inversiones - DNV/MTOP Informe Presupuestal DNV - Préstamo Banco Mundial Octubre -2019 C Aclaraciones finales La financiación 4.3 se puede observar en la Consulta de Ejecución por Incisos de CGN Año 2018: Inciso 10 - Unidad Ejecutora 003 - Proyecto 750, al igual que el detalle del Proyecto 000 - Financiación 1.1 en las dos Unidades Ejecutoras - Funcionamiento, desafectado del Programa Marco como se expuso anteriormente en la Parte A), cuyo cálculo para DNV (página 344 del Tomo III de RC 2018) surge de suprimir $ 23.935.822 del Crédito del Proyecto 000 de la Unidad Ejecutora 006 y $ 19.024.478 del Obligado de la misma UE.- Con lo analizado se eleva el presente Informe a efectos de su presentación ante la Auditoría del Tribunal de Cuentas de la República. An c.ba eí e. Inversiones-DNV s https://www.cgn.gub.uv/innovaportal/v/83013/5/innova.front/consultas-de-eecucion-presupuesta.html Informe para Auditoria - Préstamo Banco Mundial 3 Sección Inversiones - DNV/MTOP TRIBUNAL DE CUENTAS Informe sobre el cumplimiento de las normas anti fraude y corrupción del Banco Mundial Durante el ejercicio 2018 se efectuaron veintitrés procedimientos de compra, según se detalla en el Cuadro "Préstamo BM 8733-UY - Listado de Licitaciones Públicas 2018 - Cumplimiento de Normas Anti Fraude y Corrupción" que fuera presentado. El Tribunal de Cuentas ha examinado el cumplimiento por parte del Ministerió de Transporte y Obras Públicas de las normas anti fraude y corrupción establecidas por el Banco Mundial, aplicables a los pliegos de las licitaciones para los contratos incluidos en este Programa. Del examen practicado se constató que en todas las licitaciones se dio cumplimiento a las citadas normas, por parte del MTOP y no se otorgaron contratos a empresas inhabilitadas. Montevideo, 9 de enero de 2020 Im 0. lg-Sannelu~erera. S ana Da Boroorl Giiwajj~~ ¡re idlnte PRESTAMO BM 8733-UY - Listado de Licitaciones Públicas 2018 Cumplimiento de Normas Anti Fraude y Corrupción || - . - . .. - CI laBM ¡ s¿Ibre NO - -- -¡ Empresas - Licitación .6'¡ ¡¡ DESCRIPCIÓN DELc.ONTRATO - Fecha Inf. CAA inhabilitádas C/95 Bacheo y repavimentación en Ruta N! 6, tramo: 81km500 - 111km000 15/1/2018 sí C/99 Bacheo en Ruta N212, tramo: 328km00 - Minas 19/1/2018 si 22/2017 Iluminación de tres tramos de Ruta NL1, tramo 1: 28km618 - 29km500. Tramo 2: 31km500 - 33km200. Tramo 3: 51km240 - 51km670. San José 20/2/2018 Si C/110 Ruta N281, Tramo Ruta Ng 64, Ruta N! 33 13/4/2018 si 17/2017 Bacheo Ruta N96, tramo: Caraguatá (324km000) Vichadero (391km000) 16/1/2018 Sí C/107 Ruta Nº65, tramo Ruta N233 (67km000) - Castellanos (78km335). Ruta N233, tramo 65km900 - 67km000 5/4/2018 si C/108 Ruta N220, tramo: 9km500 - 42km000 24/4/2018 si C/109 Ruta Nº20, tramo: 42km000 - 70kmOOO 24/4/2018 si LPI 3/2018 Iluminación de Ruta Interbalnearia en San Luis y Santa Ana, Departamento de Canelones 5/7/2018 Si 32/2017 Suministro e instalación de defensas metálicas al norte del Río Negro 26/7/2018 Si 1/37 Iluminación Ruta N115, en sus empalmes con Ruta N113 y N914, Rocha 13/8/2018 si 1/39 Iluminación Ruta N98, tramo: Pando - Empalme Olmos. Canelones 27/8/2018 Si E/11 Señalización área (pórticos y pescantes) en rutas nacionales por centros poblados y eventos singulares 28/8/2018 Si 1/38 Iluminación de tres tramos en Paysandú 29/8/2018 si C/112 Rehabilitación de la Ruta N213, tramo: 226km500 - 248km025 30/8/2018 Si 1/41 Iluminación de cinco tramos en Canelones 24/10/2018 Si 31/17 Rehabilitación y ensanche de plataforma de la Ruta N230, tr. I1: Tomás Gomensoro (20k000)- Acceso oeste A2Cuaró (57k200) 27/4/2018 Si 33/17 Rehabilitación y ensanche de plataforma de la Ruta Nº30, tr. Il¡: Acceso Este Ag Cuaró (61k500) - A2 Tres Cruces (94k100) 2/4/2018 Si 30/17 Rehabilitación de la Ruta N230, tr. 1: Ramal Ruta NP3 (0k700) - Tomás Gomensoro (20k000) 21/3/2018 Si 27/17 Suministro e instalación de señales y elementos de encarrilamiento al norte del Río Negro 26/7/2018 Si 26/17 Iluminación Ruta Nº5, Tr. 1: 40k220-401k000; Tr. II: 426k050-426k550; Tr. Il: 487k000-487k550; Tr. IV: 494k950-495k520 23/5/2018 Si 28/17 Suministro e instalación de defensas metálicas al sur del Río Negro 26/7/2018 Si 29/17 Rehabilitación y ensanche de plataforma de la Ruta N230, tramo IV: Javier de Viana salida (97k100) - Ag Chiflero (124k300) 22/3/2018 Si .a rando Db "n Finncianento Exterior MTOP TRIBUNAL DE CUENTAS Informe sobre la Rendición de Cuentas 2018 del Gobierno Central. El Tribunal de Cuentas, en Sesión de fecha 24 de julio de 2019, adoptó Resolución respecto a la Rendición de Cuentas y Balance de Ejecución Presupuestal del Gobierno Central correspondiente al Ejercicio 2018 (E.E.N° 2019-17-1-0003077), remitidos por la Contaduría General de la Nación. En dicha Resolución se expresa: 1) Aprobar el informe de Auditoría que se adjunta respecto de la Rendición de Cuentas y Balance de Ejecución Presupuestal del Ejercicio 2018 del Gobierno Central; 2) Comunicar la presente Resolución al Poder Ejecutivo; y 3) Dar cuenta a la Asamblea General. Se transcriben a continuación los párrafos referidos a la opinión incluidos en el Dictamen que integra el Informe de Auditoría citado: Bases para la abstención de opinión de los Estados de Situación del Tesoro al 31/12/18 y de Fuentes y Usos de Fondos Consolidado. El Estado de "Situación del Tesoro al 31/12/2018" así como el de "Fuentes y Usos de Fondos Consolidado" no fueron formulados a partir de un sistema contable del organismo emisor, conforme a lo dispuesto en los Artículos 97 y 98 del TOCAF y no está integrado al Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF). En consecuencia, se exponen ciertos activos y pasivos del Gobierno que han sido identificados y cuantificados, sin embargo no existen garantías suficientes que permitan afirmar que se expone el patrimonio en su totalidad y su evolución económica y financiera en el período, incumpliendo con lo previsto en la NICSP 24 en sus párrafos 24 y 47. Opinión En opinión del Tribunal de Cuentas, el Estado de Resultados Consolidado (Tomo 1 - Capítulo 1 - Cuadro 1) y los Estados Complementarios, presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la ejecución presupuestal del Gobierno Central correspondiente al ejercicio finalizado el 31-12-2018, de acuerdo con el Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF). Por lo expuesto en el párrafo "Bases para la abstención de opinión sobre los Estados de Situación del Tesoro y Fuentes y Usos de Fondos" precedente, la información presentada no es suficiente para permitir expresar, y por lo tanto no se expresa, una opinión sobre el "Estado de Situación del Tesoro al' 31/12118" (Cuadro 35) y el "Estado de Fuentes y Usos de Fondos Consolidado" (Cuadro 32)". Montevideo, 9 de enero de 2020 Im Cra, usana DíaIZ y . Olga Santinell Tau er esant . Secretaria General 2