HKK16/2017  ID intern unic:  370339   Fişa actului juridic Версия на русском   Republica Moldova CURTEA DE CONTURI HOTĂRÎRE Nr. 16   din  26.04.2017 cu privire la Raportul auditului situațiilor financiare consolidate   ale Ministerului Sănătății și instituțiilor din subordine întocmite   la 31.12.2016 Publicat : 26.05.2017 în Monitorul Oficial Nr. 162­170     art Nr : 8         Curtea  de  Conturi,  în  prezența  viceministrului  Sănătății,  dna  Liliana  Iașan;  șefului  cabinetului ministrului Sănătății, dl Victor Savin; șefului adjunct al Direcției contabilitate și patrimoniu din cadrul Ministerului  Sănătății,  dl  Anatol  Gudumac;  șefului  Direcției  buget,  finanțe  și  asigurări  din  cadrul Ministerului  Sănătății,  dl  Denis  Valac;  șefului  Direcției  finanțele  în  ocrotirea  sănătății  și  protecția socială  din  cadrul  Ministerului  Finanțelor,  dna  Marina  Semeniuc;  directorului  general  al  Centrului Național de Sănătate Publică, dl Iurie Pînzaru; contabilului­șef din cadrul Agenției Medicamentului și Dispozitivelor  Medicale,  dna  Elena  Gudumac;  directorului  Centrului  de  Sănătate  Publică  din  mun. Bălți, dl Veaceslav Chișlari; directorului Colegiului de Medicină din mun. Bălți, dl Andrei Sochircă; directorului  Centrului  de  Plasament  Temporar  și  Reabilitare  pentru  Copii  din  mun.  Bălți,  dl  Valeriu Slobodean;  directorului  Centrului  de  Excelență  în  Medicină  și  Farmacie  „Raisa  Pacalo”,  dna  Ala Manolache;  directorului  executiv  al  Unității  de  Coordonare,  Implementare  și  Monitorizare  a Proiectelor  în  domeniul  Sănătății,  dl  Nicolae  Jelamschi;  vicedirectorului  Companiei  Naționale  de Asigurări în Medicină, dna Diana Grosu­Axenti; prorectorului IP Universitatea de Stat de Medicină și Farmacie  „Nicolae  Testemițanu”,  dna  Olga  Cernețchi;  coordonatorului  Proiectului  „Modernizarea sectorului  sănătății  în  Republica  Moldova”,  dl  Oleg  Hîncu,  precum  şi  a  altor  persoane  cu  funcţii  de răspundere, călăuzindu­se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261­XVI din  05.12.20081,  a  examinat  Raportul  auditului  situațiilor  financiare  consolidate  ale  Ministerului Sănătății și instituțiilor din subordine întocmite la 31.12.2016.      Misiunea de audit a fost planificată și realizată în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261­XVI din 05.12.2008  şi  în  conformitate  cu  Programele  activităţii  de  audit  pe  anii  2016  și,  respectiv,  2017, conform Standardelor Internaționale de Audit (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000­2999)2 și bunelor practici  în  domeniul  auditului  public  aplicate  de  Curtea  de  Conturi,  având  drept  scop  atestarea corectitudinii  întocmirii  şi  prezentării,  sub  toate  aspectele  semnificative,  a  situaţiilor  financiare raportate de instituțiile auditate la situaţia din 31.12.2016.      Examinând rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi motivațiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în ședința publică, Curtea de Conturi  a constatat:          Ministerul  Sănătății  este  organul  central  de  specialitate  al  administraţiei  publice  în  domeniul sănătății,  finanțat  integral  din  bugetul  de  stat,  iar  conducerea  Ministerului  este  responsabilă  de asigurarea  consolidării  rapoartelor  financiare  ale  instituțiilor  în  care  are  calitatea  de  fondator  și  sunt finanțate de la bugetul de stat și/sau din mijloace speciale, în conformitate cu cadrul general aplicabil de raportare financiară.  de raportare financiară.          Totodată,  responsabilitatea  de  întocmire  şi  prezentare  a  rapoartelor  financiare  cu  asigurarea respectării  cadrului  general  de  raportare  financiară,  de  asigurare  a  folosirii  eficiente  și  raționale  a patrimoniului  de  stat  aflat  în  gestiune,  precum  și  de  implementare  a  unui  sistem  de  management financiar şi control intern eficient revine atât managementului Ministerului Sănătății, cât și instituțiilor din subordine.      Ministerul Sănătății are calitatea de fondator a 57 de instituții finanțate de la bugetul de stat și/sau din mijloace speciale și a 24 de instituții la autofinanțare, nonprofit, administrează 2 întreprinderi de stat, cota­parte a unei societăți comerciale și are în subordine o autoritate administrativă.          Misiunea  de  audit  a  situațiilor  financiare  consolidate  ale  Ministerului  Sănătății  și  instituțiilor  din subordine  a  analizat  și  evaluat  caracteristicile  datelor  consolidate  furnizate  de  contabilitatea Ministerului  Sănătății,  care  trebuie  să  ofere  o  imagine  fidelă  și  corectă,  fără  să  conțină  erori semnificative,  precum  şi  efectele  acestora  (venituri,  cheltuieli,  datorii,  creanțe  etc.).  De  asemenea, misiunea de audit este una relevantă prin faptul că, începând cu ianuarie 2016, toate entitățile publice au  trecut  la  noua  metodologie  de  evidență  contabilă  și  de  raportare  financiară  în  sistemul  bugetar, aprobată de Ministerul Finanțelor la finele anului 2015.      Conținutul Raportului de audit, bazat pe probele colectate la Ministerul Sănătății și la unele instituții din subordine, denotă că implementarea sistemului de management financiar și control este la o etapă incipientă,  fiind  însoțită  de  rezerve  complexe.  Aceste  circumstanțe  au  determinat  admiterea  erorilor semnificative  în  evidența  și  raportarea  financiară,  gestionarea  defectuoasă  a  patrimoniului  public  de către instituțiile subordonate Ministerului.           Constatările  expuse  în  Raportul  de  audit  relevă  că  deficiențele  identificate  în  cadrul  Ministerului Sănătății  și  instituțiilor  din  subordine  au  fost  influențate  de  un  management  sistemic  instituțional  şi financiar neracordat principiilor bunei guvernări, precum şi de nerespectarea cadrului legal­normativ, care  au  cauzat  denaturarea  Bilanțului  contabil  consolidat  cu  862,8  mil.lei  (53,2%)  și  a  cheltuielilor prezentate în Raportul consolidat privind veniturile și cheltuielile cu 27,8 mil.lei (2,2%).           Astfel,  situațiile  financiare  consolidate  ale  Ministerului  Sănătății  și  instituțiilor  din  subordine  au înregistrat  denaturări  ale  valorii  mijloacelor  fixe  raportate  (138,3  mil.lei),  urmare  a  nerespectării cadrului  normativ.  Acestea  se  exprimă  prin  raportarea  neregulamentară  a  investițiilor  capitale  (128,1 mil.lei) și neînregistrarea conformă la conturile contabile a mijloacelor fixe (10,2 mil.lei).  Managementul  iresponsabil  al  instituțiilor  din  subordinea  Ministerului,  nerespectarea  cadrului  legal, neorganizarea proceselor de control intern la gestionarea patrimoniului public au determinat:         neîncasarea veniturilor din locațiunea spațiilor neutilizate (0,9 mil.lei);         neînregistrarea la organele cadastrale a dreptului asupra bunurilor publice (cu valoarea de 38,2 mil.lei și suprafața de 17,8 mii m.p.);             neînregistrarea  în  evidența  contabilă  a  imobilelor  (3,2  mii  m.p.  de  către  12  instituții)  și  a terenurilor aferente (1,1 ha în valoare de 0,9 mil.lei de către 5 instituții);          neajustarea valorii reale a bunurilor publice (construcțiilor) și a terenurilor aferente, care a cauzat înregistrarea în evidența contabilă a valorii acestora cu 7,8 mil.lei mai mică decât valoarea înregistrată la organele cadastrale, precum și a terenurilor aferente cu 9,1 mil.lei mai puțin;             calcularea  incorectă  a  uzurii  mijloacelor  fixe  cu  denaturarea  soldurilor  inițiale  (9,9  mil.lei)  și finale (2,8 mil.lei);             denaturarea  valorii  medicamentelor  și  materialelor  sanitare  (0,1  mil.lei)  prin  înregistrarea stocurilor cu termenul de valabilitate expirat, precum și nerecepționarea fizică a unor medicamente la depozitul instituției (CNSP);            neînregistrarea  conformă  a  creanțelor  (12,0  mil.lei)  prin  stingerea  avansurilor  în  lipsa documentelor  primare  de  evidență  contabilă,  precum  și  acumularea  creanțelor  (3,7  mil.lei)  rezultate din prestarea serviciilor în avans;            neînregistrarea  și  neraportarea  la  31.12.2016  de  către  UCIMP  a  avansurilor  (23,6  mil.lei), reflectând  concomitent  eronat  cheltuielile  privind  transmiterea  activelor  cu  titlu  gratuit,  situație corectată, inclusiv în raportul consolidat, în luna martie 2017;            neconsolidarea  în  raportul  financiar  a  acțiunilor  și  a  altor  forme  de  participare  în  capital  în interiorul țării (709,6 mil.lei) din cauza neînregistrării conforme a acestuia la Camera Înregistrării de Stat la 20 de instituții al căror fondator este Ministerul. Astfel, capitalul social (581,5 mil.lei) al 20 de IMSP  subordonate  Ministerului  Sănătății,  precum  și  investițiile  capitale  (128,1  mil.lei)  efectuate  de Minister  pentru  instituțiile  din  subordine  nu  au  fost  înregistrate  și  consolidate  la  situația  din 31.12.2016.         La  capitolul  utilizarea  mijloacelor  publice  s­a  constatat  nerespectarea  cadrului  legal­normativ  de către  managementul  instituțiilor  subordonate  Ministerului  (CNSP  și  AMDM),  precum  și către  managementul  instituțiilor  subordonate  Ministerului  (CNSP  și  AMDM),  precum  și neimplementarea controlului intern pe procese și subprocese, ceea ce a generat calcularea și achitarea neregulamentară și nejustificată a cheltuielilor aferente remunerării muncii (5,3 mil.lei). Astfel, au fost acordate  premii  (inclusiv  premii  unice)  și  plăți  cu  caracter  stimulator  prin  nerespectarea  limitei salariului tarifar și sporului pentru vechime în muncă, au fost achitate sporuri la salariu prin depășirea cuantumului de 80% din salariul de funcție ținându­se cont de sporul pentru vechime în muncă, ajutor material  suplimentar  mijloacelor  prevăzute  în  cele  6  fonduri  lunare  pe  an  constituite  în  scopul premierii și acordării ajutorului material, precum și au fost calculate sporuri cu caracter stimulator din contul  mijloacelor  speciale  angajaților  care  nu  sunt  implicați  nemijlocit  în  prestarea  serviciilor  cu plată.           Managementul  instituțiilor  de  învățământ  din  subordinea  Ministerului  Sănătății  nu  a  elaborat  și aprobat mecanismul și procesele necesare recuperării conforme a mijloacelor bugetului de stat alocate pentru  asigurarea  studiilor  studenților  cu  finanțare  bugetară,  ceea  ce  a  determinat  prejudicierea bugetului cu suma de 22,5 mil.lei.       Cele expuse au servit temei pentru exprimarea opiniei de audit contrare asupra situațiilor financiare consolidate ale Ministerului Sănătății și instituțiilor din subordine.      Referitor la raportul financiar al subprogramului „Politici și managementul în sectorul sănătății” în cadrul aparatului central al Ministerului Sănătății, cu situația la 31.12.2016, auditul a exprimat unele rezerve  aferente  acestuia,  determinate  de  admiterea  carențelor  privind  uzura  mijloacelor  fixe  (0,2 mil.lei).      La capitolul cheltuielile Proiectului de Asistență Tehnică, componentă a Programului „Modernizarea sectorului sănătății” (0,2 mil.dolari SUA), s­a constatat înregistrarea în evidența contabilă și raportarea conformă a acestora.       Cu referire la Acordul de finanțare pentru realizarea Proiectului „Modernizarea sectorului sănătății”, auditul a stabilit lipsa transparenței în procesul de repartizare a mijloacelor financiare, ceea ce a cauzat diminuarea transferurilor din bugetul de stat către Ministerul Sănătății și majorarea acestora (cu 18,6 mil.lei) față de Compania Națională de Asigurări în Medicină (CNAM). Totodată, se menționează că indicatorii aprobați în proiect nu sunt corelați cu atribuțiile părților implicate în realizarea și raportarea acestora,  circumstanțe  ce  nu  oferă  și  nu  asigură  repartizarea  exhaustivă  a  mijloacelor  proporțional efortului și activităților îndeplinite. Aceste condiții ar putea genera pe viitor situații incerte în cadrul proceselor de realizare și raportare a indicatorilor.       Reieșind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) și art.34 alin.(3) din Legea nr.261­XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi  HOTĂRĂŞTE:          1.  Se  aprobă  Raportul  auditului  situațiilor  financiare  consolidate  ale  Ministerului  Sănătății  și instituțiilor din subordine întocmite la 31.12.2016, conform anexei.      2. Prezenta Hotărâre și Raportul de audit se remit:           2.1.  Ministerului  Sănătății,  pentru  documentare  cu  privire  la  rezultatele  auditului,  și  se  cere implementarea recomandărilor din Raportul de audit;       2.2. Ministerului Finanțelor, pentru examinare conform competențelor, și se cere:      2.2.1. organizarea și desfășurarea instruirilor în domeniul managementului financiar și control intern pentru instituțiile publice;      2.2.2. elaborarea normelor destinate instituțiilor publice pentru asigurarea reevaluării patrimoniului public;      2.3. Ministerului Sănătății, în comun cu Compania Națională de Asigurări în Medicină și Ministerul Finanțelor,  să  asigure  elaborarea  și  aprobarea  reglementărilor  exhaustive  privind  implicarea nemijlocită a fiecărei instituții în realizarea Proiectului „Modernizarea sectorului sănătății”, ținând cont de  competențele  și  responsabilitățile  legale,  cu  delimitarea  realizării  activităților  de  către  Ministerul Sănătății și CNAM și interacțiunea datelor raportate ale indicatorilor de rezultat, respectiv, debursarea și beneficierea de mijloacele financiare creditate;      2.4. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare și expunere asupra situației reflectate în Anexa nr.6 la Raportul de audit privind Societatea de Cruce Roșie din Moldova;      2.5. Comisiilor parlamentare permanente economie, buget şi finanțe și protecție socială, sănătate şi familie, pentru informare;      2.6. Oficiului Băncii Mondiale din Republica Moldova, pentru documentare.          3.  Se  ia  act  că,  până  la  finalizarea  misiunii  de  audit,  Ministerul  Sănătății  și  unele  instituții  din subordine auditate:          ­  au  corectat  valoarea  (i)  mijloacelor  fixe,  reflectată  neconform  în  conturile  contabile  potrivit caracteristicilor  stabilite  de  cadrul  normativ  (4,6  mil.lei);  (ii)  stocurilor  de  mărfuri  și  materiale  (2,5 caracteristicilor  stabilite  de  cadrul  normativ  (4,6  mil.lei);  (ii)  stocurilor  de  mărfuri  și  materiale  (2,5 mil.lei); (iii) uzurii mijloacelor fixe (7,4 mil.lei) și (iv) creanțelor (23,6 mil.lei);      ­ au evaluat (0,6 mil.lei) și au reevaluat (6,1 mil.lei) bunurile imobile, precum și au inițiat procedura de delimitare și înregistrare a acestora la organele cadastrale;      ­ CEMF „Raisa Pacalo” a încheiat acordul adițional la contractul de locațiune pentru suprafața de 186,7  m.p.,  precum  și  a  fost  acceptată  de  către  locatar  achitarea  plății  de  locațiune  (0,16  mil.lei),  cu reeșalonarea acesteia (01.05.2017 ­ 01.06.2018);           ­  a  fost  emis  Ordinul  ministrului  Sănătății  nr.1086  din  30.12.2016  „Cu  privire  la  aprobarea Regulamentelor­cadru de organizare și funcționare a presatorilor de servicii de sănătate”, care prevede, inclusiv,  că  „Stabilirea  capitalului  social  al  instituțiilor  medico­sanitare  publice  republicane  se  va efectua  de  către  Ministerul  Sănătății  în  baza  actelor  justificate  de  proprietate,  iar  pentru  instituțiile medico­sanitare publice municipale și raionale, în baza deciziei fondatorului de aprobare a capitalului social”;          ­  Colegiul  de  Medicină  din  mun.  Bălți  a  luat  măsuri  privind  restituirea  cheltuielilor  în  cazul exmatriculării/abandonului,  fiind  trimise  înștiințări  studenților  care  au  abandonat  studiile  și  nu  au ridicat actele (7 studenți, cheltuieli în sumă de 166,5 mii lei).      4. Se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curții de Conturi nr.2 din 27.01.2017 „Cu privire la Raportul auditului situaţiilor financiare la 31.12.2015 ale subprogramelor „Politici şi managementul în  sectorul  sănătăţii”  în  cadrul  aparatului  central  al  Ministerului  Sănătăţii  şi  „Programe  naţionale speciale de sănătate privind activităţile de control al tutunului” urmare a reiterării, în Raportul de audit anexat la prezenta Hotărâre, a recomandărilor neimplementate.          5.  Despre  executarea  cerințelor  din  subpunctele  2.1,  2.2  și  2.3  ale  prezentei  Hotărâri  privind implementarea recomandărilor auditului, se va informa Curtea de Conturi în termen de 5 luni din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.      6. Prezenta Hotărâre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea nr.261­XVI din 05.12.2008.      PREȘEDINTELE CURȚII DE CONTURI                      Veaceslav UNTILA      Nr. 16. Chişinău, 26 aprilie 2017.         raport