RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN --------------------------------------------------------- MINISTERE DE L’EDUCATION DE BASE (MINEDUB) ------------------------------------------------------ PROGRAMME D’AMELIORATION DE L’EQUITE ET DE LA QUALITE DE L’EDUCATION AU CAMEROUN (PAEQUE) ---------------------------------------------------------- RAPPORT D’OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS DE LA CLOTURE DU PROGRAMME POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 1er JANVIER AU 28 OCTOBRE 2019 (Y COMPRIS LA PÉRIODE DE GRACE) -------------------------------------------------- FINANCEMENT : DON N° TF016665E ------------------------------------------------- VERSION DÉFINITIVE DÉCEMBRE 2019 SEC DIARRA SOMMAIRE I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION............................................................................................................ 3 1.1. PRÉSENTATION DU PROJET ........................................................................................................................ 4 II. ÉTENDUE DES TRAVAUX ................................................................................................................................. 5 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE................................................................................................................................ 6 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS SUIVI FINANCIERS........................................................................................................................................................... 6 III. MÉTHODES ET PRINCIPES COMPTABLES ................................................................................................... 8 3.1. CADRE COMPTABLE ..................................................................................................................................... 9 3.2. PRINCIPES COMPTABLES ............................................................................................................................ 9 3.3. ÉTATS FINANCIERS ....................................................................................................................................... 9 3.4. UNITÉ MONÉTAIRE......................................................................................................................................... 9 3.5. ÉVALUATION .................................................................................................................................................. 9 IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS ...................................................................................................... 10 4.1. OBSERVATION ............................................................................................................................................. 12 4.2. OPINION ........................................................................................................................................................ 12 4.3. INFORMATIONS ............................................................................................................................................ 13 V. OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIES DE DEPENSES................................................................................ 15 VI. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES OU PAR LA BANQUE MONDIALE ........................................................................................................................................... 17 6.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES .................................................................................................... 18 6.2. RESPECT DU SYSTÈME COMPTABLE OHADA ......................................................................................... 18 6.3. CONTROLES DES FONDS DE CONTREPARTIE RECUS DE L’ETAT CAMEROUNAIS ............................ 18 6.4. CONTROLES SUR LA PASSATION DE MARCHE ....................................................................................... 19 6.5. PROTECTION ET PROPRIÉTÉ DES ACTIFS ............................................................................................... 19 6.6. FRAUDE ET CORRUPTION .......................................................................................................................... 19 6.7. RESPECT DES LOIS ET RÈGLEMENTS ...................................................................................................... 20 6.8. GESTION DES RISQUES D’AUDIT ............................................................................................................... 20 ANNEXES ............................................................................................................................................................. 21 ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS ........................................................................................................................ 22 1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS ...................................................................................................... 23 1.2. SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT .. 24 1.3. ÉTAT RECAPITULATIF DES DRF ET DPD .................................................................................................... 25 1.4. NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS ................................................................................................................ 27 1 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 1.5. PROCES VERBAL DE RETROCESSION DES BIENS DU PROJET.............................................................. 28 ANNEXE II : RAPPROCHEMENT DES FONDS RECUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSES PAR LA BANQUE MONDIALE ..................................................................................................................................... 29 ANNEXE III : LISTE DES DEPENSES INELIGIBLES ........................................................................................... 31 ANNEXE IV : LETTRE D’AFFIRMATION ............................................................................................................. 33 2 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION 3 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 1.1. PRÉSENTATION DU PROJET Le PAEQUE a pour objectif d’améliorer l’équité et la qualité des se rvices d’éducation primaire au Cameroun avec une emphase sur les zones sous-scolarisées. Le projet a deux composantes qui sont :  Composante A : Amélioration de l’équité et la qualité des services. Cette composante finance principalement la contractualisation de 9000 instituteurs de l’enseignement primaire dont 7000 seront des anciens maîtres -parents, l’acquisition et la mise à disposition de manuels scolaires pour les élèves et des manuels pédagogiques pour les enseignants et le renforcement de la formation continue des enseignants.  Composante B : le renforcement des capacités institutionnelles du secteur de l’éducation. Cette composante permettra la mise en place d’une carte scolaire à travers la mise en place d’un système de géo-référentiel, la préparation d’une architecture unifiée du système de gestion de l’information du secteur de l’éducation et la réalisation des études clefs en vue de l’adaptation du système éducatif. L’Unité de Coordination du Projet veille à l’application des dispositions relative s à la passation des marchés selon les procédures de la Banque Mondiale, à la gestion financière et à la comptabilité de toutes les activités du Projet. Le projet est placé sous la maitrise d’ouvrage du Ministère de l’Education de Base. La date de clôture des activités du Programme a été fixée au 28 juin 2019 avec une période de grâce de 04 mois arrivant à échéance le 28 octobre 2019. La Coordination du projet est tenue de présenter au Gouvernement Camerounais et aux différents bailleurs de fonds au plus tard six (06) mois après la clôture de ses activités des états financiers dûment audités. Notre bureau a été retenu pour réaliser l’audit de clôture du programme couvrant la période allant du 1er Janvier au 28 Octobre 2019. Le présent rapport s’inscrit dans ce contexte. 4 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA II. ÉTENDUE DES TRAVAUX 5 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA Pour mener à bien cette mission, nous avons utilisé les diligences que nous avons jugées nécessaires. Ces travaux peuvent être regroupés en deux parties : - Le contrôle interne; - La révision des comptes. 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE Nous avons analysé et testé les procédures de traitement des informations financières pour nous assurer que les actifs du projet sont suffisamment protégés. Ces tests nous ont permis de vérifier les procédures d’établissement des Demandes de Remboursement de Fonds (DRF), des Demandes de Paiement Direct (DPD) et l’application du manuel des procédures administratives et financières. Les résultats de nos travaux sont résumés dans le rapport complémentaire sur le contrôle interne. 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS SUIVI FINANCIERS L’objectif que nous avons recherché à ce niveau est de nous assurer de la justification de chaque opération contenue dans les Demandes de Remboursements de Fonds (DRF), dans les Demandes de Paiement Direct (DPD) et les états financiers. Nous avons procédé par sondage à la revue des pièces justificatives soumises à notre appréciation. Ainsi, nos travaux ont consisté à vérifier que : - les états certifiés de dépenses (ECD) ont été préparés selon les prévisions de l’accord de don, - les dépenses ont été faites entièrement et nécessairement aux fins de réaliser les objectifs du projet, - les ECD sont étayés de pièces justificatives, - les ECD peuvent être considérés comme documents fiables et exhaustifs capables de supporter les demandes de retrait de fonds, - les dépenses effectuées sont cohérentes par rapport au budget accepté par les différentes instances, - les soldes des comptes de trésorerie sont exacts, - les états de rapprochement bancaires et les états d’inventaire de caisse sont disponibles, - le solde de chaque compte est justifié et correctement évalué conformément aux principes comptables généralement admis. Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques exigées par nos termes de référence ou par la Banque Mondiale. 6 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA Ainsi, nous avons accordé une attention particulière aux normes ISA 240, 260 et 330 dans la mise en œuvre de nos diligences. Ces normes sont résumées comme suit : a) Fraude et Corruption : Conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes), l’auditeur devra identifier et évaluer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. b) Lois et Règlements : En élaborant l’approche d’audit et en exécutant les procédures d’audit, l’auditeur devra évaluer la conformité de l’Unité de Coordination du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non- respect des textes légaux et réglementaires). c) Gouvernance : La communication avec les responsables du Projet en charge de la Gouvernance des points d’audit significatifs en conformité avec la norme ISA 260 (Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance). d) Risques : Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). Les résultats de nos travaux sont présentés dans les pages qui suivent. 7 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA III. MÉTHODES ET PRINCIPES COMPTABLES 8 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 3.1. CADRE COMPTABLE Le plan comptable utilisé est le SYSCO OHADA. La présentation des états financiers obéit aux spécificités des projets. Le logiciel comptable utilisé est le TOM2PRO. 3.2. PRINCIPES COMPTABLES La comptabilité du projet est une comptabilité d’engagement. Ce qui amèn e à comptabiliser les opérations dès leur naissance et non au moment de leur paiement. Les principes comptables retenus tiennent compte du fait que le PAEQUE n’est pas générateur de revenu. Les opérations sont enregistrées selon le principe de la partie double et dans le respect des clauses contenues dans l’Accord de Don. Les immobilisations ne font pas l’objet d’amortissement et un inventaire physique est effectué à la clôture de chaque exercice. Les ressources mobilisées auprès de l’IDA sont enregistrées dans les comptes de ressources durables. Par ailleurs, les dépenses de fonctionnement sont transférées en charges immobilisées et ne font pas l’objet d’amortissement. Les dépenses sont présentées par composantes. 3.3. ÉTATS FINANCIERS Les états financiers comprennent le tableau des emplois et des ressources (TER), le bilan, la liste des actifs immobilisés acquis ou achetés sur les fonds du projet et la note aux états financiers. 3.4. UNITÉ MONÉTAIRE La comptabilité est tenue en francs de la Communauté Financière Africaine (FCFA). 3.5. ÉVALUATION Les états financiers ont été présentés selon le principe du coût historique. 9 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS 10 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 28 OCTOBRE 2019 MONSIEUR LE COORDONNATEUR DU PAEQUE YAOUNDE RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Audit comptable et financier de la Clôture du PAEQUE pour la période allant du 1er janvier au 28 octobre 2019 (y compris la période de grâce) Monsieur le Coordonnateur, Nous avons vérifié les états financiers de la clôture du Programme pour la période allant du 1er janvier au 28 octobre 2019 (y compris la période de grâce), qui comprennent : a) Un état des ressources (fonds reçus de la Banque mondiale, fonds de contribution de l’Etat, etc.) et des emplois (dépenses engagées au cours de l'exercice considéré), b) Un état des transactions du Compte Désigné, c) Une situation patrimoniale indiquant les fonds cumulés du projet, les soldes bancaires, les autres actifs et passifs du projet et les engagements, le cas échéant ; d) La note aux états financiers reprenant les principes comptables utilisés et présentant une analyse détaillée et expliquée des principaux comptes ; e) La liste des actifs immobilisés acquis ou achetés sur les fonds du Projet. Ces états financiers sont élaborés sous la responsabilité de l’Unité de Coordination du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces états financiers sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’Audit ét ablies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers ne comportent aucune erreur significative. L’audit consiste à procéder à un examen par sondage de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la coordination, ainsi que la présentation générale des états financiers. Nous sommes d’avis que notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. La politique de l’Unité de coordination du PAEQUE est d’élaborer les états ci-joints sur la base des ressources et dépenses effectives conformément aux Normes Comptables OHADA. Sur cette base, les encaissements sont comptabilisés lorsqu’ils sont reçus et les dépenses sont comptabilisées lorsqu’elles sont engagées. SEC DIARRA 4.1. OBSERVATION  Dépenses inéligibles Le marché pour la fourniture et la distribution en trois lots séparés du matériel de stockage des manuels scolaires destinés aux écoles primaires publiques au Cameroun, a été attribué à deux sociétés cogérées par les mêmes personnes, en violation des dispositions du paragraphe IS 34.2 (a) des données particulières de l’AOI N°185 qu i stipule qu’un soumissionnaire ne pourra être attributaire de plus de deux (02) lots. En effet, nous avons constaté que les deux sociétés attributaires des trois lots prévus dans le marché, à savoir la société INTERNATIONAL TRADING KEMJIO SARL adjudicataire des lots 1 et 2 d’un montant TTC respectif de FCFA 460 155 938 et FCFA 459 655 087 FCFA et de la société ASTAVA SARL adjudicataire du lot 3 d’un montant TTC de FCFA 261 790 717 ont des cogérants associés communs (les mêmes Bénéficiaires finaux). Par ailleurs les noms de ces cogérants communs aux deux entités ont été oblitérés sur les copies des registres de commerce produites par chacune de ces deux sociétés dans leurs dossiers administratifs respectifs à l’effet d’induire en erreur la sous-commission commise par la CSPM pour l’analyse des offres. Du fait de cette manœuvre frauduleuse, la CSPM a indûment attribué de fait plus de deux lots à un seul destinataire final. Cette pratique constitue une entorse au code des marchés publics du Cameroun et des règles et procédures en matière d’acquisitions des biens et services de la Banque Mondiale. Les paiements effectués au titre du marché pour la fourniture et distribution en trois lots séparés du matériel de stockage des manuels scolaires pour un montant total de FCFA 1 181 601 742 sont donc considérés inéligibles au financement des fonds IDA. 4.2. OPINION À notre avis, sous réserve de l’observation relevée ci-dessus, les états financiers faisant apparaitre : Un total des ressources de FCFA 30 070 348 088 Un total des emplois de FCFA 29 817 255 157 Et un excédent de trésorerie de F CFA 253 092 931 ont été préparés en accord avec les principes comptables admis et donnent une image fidèle de la situation financière du projet à la date du 28 octobre 2019 ainsi que les ressources et dépenses à cette date. 12 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 4.3. INFORMATIONS Sans remettre en cause l’opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur les faits suivant : Remboursement des dépenses inéligibles L’audit des comptes de l’exercice 2017 avait relevé des dépenses inéligibles de FCFA 131 827 297 relatives aux avances de démarrage versées au prestataire SOFCOM en mars 2016 dans le cadre de l’exécution des marchés N° 000447/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 et 00448/M/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 relatifs à la fourniture du matériel de stockage pour les manuels scolaires. Ces marchés n’avaient pas pu être réalisés par l’entreprise. Ils ont finalement été résiliés par le MINMAP en date du 20 juin 2018. A la date de nos travaux en novembre 2019, le reversement de ces fonds dans les comptes du projet n’est pas effectif, bien que des poursuites contre l’entreprise, son promoteur et les assureurs ayant établi les cautions de garanties pour ces avances aient été entreprises par la coordination du PAEQUE. L’audit des comptes de l’exercice 2018 avait relevé que le PAEQUE a versé à son personnel Consultants et cadres MINEDUB des indemnités à titre de compensation du droit aux congés non exercé pour un montant cumulé de FCFA 7 365 289. Ces dépenses ont été supportées par les fonds de la contrepartie. Par ailleurs, des indemnités d’un montant total de FCFA 7 579 704 avaient été payées au titre des exercices 2016 –2017 dont un montant FCFA 4 640 633 financé à tort sur les fonds de l’IDA. Cette pratique n’était conforme à aucune disposition des contrats de prestations des consultants, ni à celles des décisions du MINEDUB portant nomination de cadres au PAEQUE. Par conséquent, les indemnités versées ont été considérées comme inéligibles sur le financement du PAEQUE. A la date du présent rapport, elles n’ont pas été reversées sur les comptes du projet. TVA retenue à la source A la clôture de l’exercice 2017, les comptes du PAEQUE faisaient apparaître une TVA retenue sur factures de FCFA 301 735 925. L’audit 2017 avait relevé la nécessité de régulariser cette TVA et de l’imputer au compte de ressources approprié. En effet, en vertu des dispositions de la Section IV paragraphe A Alinéa 2 de l’accord de financement, les dépenses du PAEQUE sont financées toutes taxes comprises par le DON IDA. En conséquence la TVA facturée par les prestataires du PAEQUE Programme doit être versée sur le compte de recette de l’administration fiscale et enregistrée en ressource mobilisée auprès de l’IDA. L’UCP PAEQUE a effectivement procédé au reversement de ces impôts et taxes au cours du mois d’avril 2019. Toutefois des retenues d’impôts et taxes opérées par la suite pour un montant cumulé de FCFA 53 865 120 n’ont pas été reversées avant le 28 octobre 2019 date autorisée pour les derniers paiements sur les fonds IDA. 13 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA CLÔTURE DU PROJET Suite à la clôture du projet le 28 Octobre 2019, l’UCP a procédé à l’inventaire de ses immobilisations à cette date. Celles-ci regroupent les équipements de bureaux, les matériels roulants et les équipements de la Direction du projet. Nous avons vérifié l’existence physique de ces immobilisations. Nos travaux ont été concluants. Le procès de verbal de rétrocession des biens au ministère de tutelle nous a été communiqué. Il est présenté en annexe 1.5. Bamako, le 26 Décembre 2019 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Associé Gérant Associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 14 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA V. OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIES DE DEPENSES 15 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 MONSIEUR LE COORDONNATEUR DU PAEQUE YAOUNDE RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Audit comptable et financier de la Clôture du PAEQUE pour la période allant du 1er janvier au 28 octobre 2019 (y compris la période de grâce) Monsieur le Coordonnateur, En application du point VI des termes de références de notre mission, nous avons vérifié les états certifiés de dépenses non audités utilisés comme base de remboursement de fonds à la Banque Mondiale. Nous avons mené ces investigations au moyen de tests, procédures d’audits et de vérification jugés nécessaires au regard des circonstances. Nos travaux ont porté sur les États contenus dans les Demandes de paiement direct (DPD) et Demandes de Remboursement des fonds (DRF) pour un montant total de F CFA 9 500 736 368. Le détail est présenté en annexe II du présent rapport. Les états sont élaborés sous la responsabilité du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces documents sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états certifiés de dépenses ne comportent aucune erreur significative. Nous sommes d’avis que notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. 5.2 OPINION À notre avis, sous réserves de l’observation formulée dans l’opinion sur les états financiers, les états de dépenses soumis à notre appréciation sont sincères et réguliers. Bamako, le 26 Décembre 2019 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Associé Gérant Associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre SEC DIARRA VI. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES OU PAR LA BANQUE MONDIALE 17 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 MONSIEUR LE COORDONNATEUR DU PAEQUE YAOUNDE RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Vérifications spécifiques Monsieur le Coordonnateur, Le point IV des termes de références de notre mission prévoit quelques investigations spécifiques à conduire par nos soins dans le cadre de notre mission. Ces investigations entrent dans le cadre de l’audit et sont détaillées à travers les paragraphes suivants. 6.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES Il est demandé que l’auditeur s’assure que les acquisitions des biens et services financés par le projet ont fait l'objet de marchés passés conformément aux dispositions de l’accord de financement applicable, fondés sur les procédures de passation de marché de la Banque Mondiale et ont été proprement enregistrés dans les livres comptables. Nous avons procédé aux vérifications appropriées. Nos conclusions sont formulées dans la lettre de recommandation sur le contrôle interne. 6.2. RESPECT DU SYSTÈME COMPTABLE OHADA Il est demandé à ce niveau de vérifier que les comptes du PAEQUE ont été préparés sur la base de l'application systématique des normes du Système Comptable OHADA. Les vérifications ont été menées en rapport avec les exigences de la norme comptable qui peuvent être exigées du PAEQUE. Nous n’avons pas d’observations particulières à formuler sur ce point. 6.3. CONTROLES DES FONDS DE CONTREPARTIE RECUS DE L’ETAT CAMEROUNAIS Il est demandé à l’auditeur de s’assurer si les fonds de contribution de l’Etat Camerounais ont été obtenus et utilisés conformément aux dispositions des accords de financement dans un souci d’économie, d’efficience et uniquement aux fins pour lesquelles ils ont été octroyés. Nous avons procédé aux vérifications appropriées. Nous n’avons pas de commentaire particulier à formuler sur ce point. SEC DIARRA 6.4. CONTROLES SUR LA PASSATION DE MARCHE A ce niveau, nos travaux ont porté sur les points suivants : - l’existence de plan de passation des marchés approuvés et les preuves y afférentes ; - les rapports de manifestation d’intérêt, les termes de références, les lettres d’invitation pour les consultants individuels, les demandes de propositions, et les dossiers d’appel d’offres, les propositions/offres des soumissionnaires, les rapports de comparaison de CV/ d’évaluation des propositions/ d’évaluations des offres, les projets des contrats et les PV de négociations et les contrats/marchés signés, - l’approbation par les personnes autorisées aux différentes étapes du processus de passation des marchés, - le respect des méthodes de passations approuvées dans le plan de passation de marché et les méthodes utilisées pour les contrats signés ; - les rapports déposés par les consultants, les attestations des services faits, les PV de réception des fournitures et travaux. A l’issue de nos travaux, les insuffisances relevées à ce niveau, sont présentées dans la lettre de recommandations sur le contrôle interne. 6.5. PROTECTION ET PROPRIÉTÉ DES ACTIFS A ce niveau, nous avons comme but de vérifier que les actifs immobilisés du PAEQUE sont réels et correctement évalués et le droit de propriété du PAEQUE sur ces actifs est établi en conformité avec l’accord de financement. Les vérifications n’ont pas révélé d’anomalies significatives. 6.6. FRAUDE ET CORRUPTION Les exigences en matière de fraude et de corruption sont détaillées dans la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes). Nous devons identifier et évaluer les risques de fraude. Nous devons obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. Nous avons mis en œuvre les diligences appropriées de manière à identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les états financiers provenant de fraude ou résultant d’erreur. Ainsi :  Nous avons vérifié l’existence de procédures spécifiques de détection de fraude au sein du projet,  Nous nous sommes entretenus avec les responsables du projet dans le cadre de la prise de connaissance des activités du projet,  Nous avons évalué le système de contrôle interne du projet 19 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA  Nous avons vérifié la sincérité et la fiabilité des supports justificatifs qui soutiennent des opérations financières.  Nous avons obtenu une lettre d’affirmation signée du Projet. Elle est présentée en annexe du présent rapport. Nos conclusions sont formulées à l’opinion sur les états financiers et dans la lettre de recommandation sur le contrôle interne. 6.7. RESPECT DES LOIS ET RÈGLEMENTS Les objectifs indiqués ici portent sur l’évaluation de la conformité de l’Unité de Coordination du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). Nos vérifications en la matière ont porté sur les textes nationaux et les prescriptions de l’accord de financement concernant le fonctionnement de l’Unité de Coordination du Projet : textes fiscaux et sociaux, textes en matière de passation des marchés, textes en matière de gestion comptable et financière, contenu des contrats… Les conclusions de nos travaux sont présentées dans l’opinion sur les états financiers et dans la lettre de recommandation sur le contrôle interne. 6.8. GESTION DES RISQUES D’AUDIT Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mis es en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). A l’issue de notre évaluation, nous n’avons pas identifié de risques d’anomalies significatives dans les états financiers pour lesquels nous devons apporter des solutions. Bamako, le 26 Décembre 2019 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Associé Gérant Associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 20 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA ANNEXES 1. ÉTATS FINANCIERS 2. RAPPROCHEMENT DES FONDS RECUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSES PAR LA BANQUE MONDIALE 3. LISTE DES DEPENSES INELIGIBLES 4. LETTRE D’AFFIRMATION 21 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS 22 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS 23 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 1.2. SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT 24 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 1.3. ÉTAT RECAPITULATIF DES DRF ET DPD 25 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA Numéro de demande de Catégorie Monnaie Montant retrait DP 008 C Direct Payment XAF 78 351 374,00 DP 007 C Direct Payment XAF 93 040 500 DP 006 C BIS Direct Payment XAF 110 543 720 DP 003 C Direct Payment XAF 138 295 417 DP 005 C Direct Payment XAF 305 805 938 DP 004 C Direct Payment XAF 261 790 717 DP 002 C Direct Payment XAF 178 875 000 DP 001 C Direct Payment XAF 305 473 087 DRF 60 C DA-C XAF 70 723 234 DRF 59 C DA-C XAF 31 969 897 DRF 58 C DA-C XAF 388 186 712 DRF 57 C DA-C XAF 106 708 421 DRF 56 C BIS DA-C XAF 84 276 925 REMB 10 Reimbursement XAF 3 722 526 720,00 DRF 55 C DA-C XAF 146 381 946 REMB 9 Reimbursement XAF 1 874 188 800,00 DRF 54 C DA-C XAF 452 089 285 DRF 53 C DA-C XAF 35 491 302 DRF 52 C DA-C XAF 534 247 155 DRF 51 C DA-C XAF 151 786 545 DRF 50 C DA-C XAF 19 079 971 DRF 46 C DA-C XAF 41 401 760 DRF 47 C DA-C XAF 66 147 580 DRF 48 C DA-C XAF 222 525 510 DRF 49 C DA-C XAF 80 828 852 9 500 736 368 26 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA 1.4. NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS 27 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 NOTE 1 : RESSOURCES – 29 975 148 966 FCFA Ce solde est constitué des sommes reçues du bailleur et du Gouvernement du Cameroun. Il est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Avance initiale BIRD CAT 1 0 0 0 Avance initiale BIRD CAT 2 0 0 0 Avance initiale BIRD CAT 3 1 000 000 000 903 752 076 96 247 924 Autres subventions CAT 1 & 2 10 457 664 470 5 596 715 520 16 054 379 990 Paiements directs BIRD 4 853 941 141 1 472 175 753 6 326 116 894 DRFs BIRD CAT 3 4 195 439 955 2 431 845 095 6 627 285 050 FCP, Etat du Cameroun 771 319 108 99 800 000 871 119 108 Total période 21 278 364 674 8 696 784 292 29 975 148 966 FCP, Etat du Cameroun : 871 119 108 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 30.09.2019 FCP, Etat du Cameroun 738 000 000 99 800 000 837 800 000 Autres ressources, Etat 33 319 108 0 33 319 108 (apport en nature) Total période 771 319 108 99 800 000 871 119 108 L’ «apport en nature » est constitué des biens immobiliers du PASE transférés au PAEQUE en 2014. NOTE 2 : DETTES – 95 199 122 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Fournisseurs 685 051 048 678 600 630 6 450 418 Sociales 120 050 120 050 0 Autres 3 646 000 3 646 000 0 Fiscales 431 388 702 377 523 582 53 865 120 Provisions pour charges 0 34 883 584 34 883 584 d'exploitation Total période 1 120 205 800 1 025 006 678 95 199 122 Note 2.1 : Fournisseurs – 6 450 418 FCFA Ce solde est constitué des sommes dues à différents fournisseurs au 31 octobre 2019. Il est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Date de Fournisseur Objet 31.12.2018 31.10.2019 paiement Fournisseurs 565 750 156 6 450 418 ABOMO KINDA Coach SU et OU 2 126 250 0 Afrique Hôtel Atelier validation SIGE 1 712 340 0 AKEBANA Lucienne Indemnité congés 600 000 0 Aurore Communication PAEQUE 586 800 586 800 / CAMWATER Eau 0 37 826 En cours Créolink Internet 0 249 500 04/11/2019 EHONGO NDJENDJA Honoraires avocat 0 3 950 100 04/11/2019 Justin ENEO Electricité 314 859 354 527 En cours ETAPE 2 Fourniture de readers 521 678 464 0 INTEK Consommables info. 3 614 625 0 IYANGHA DIVAHA Coach LT & NO 1 653 750 0 JACO Maintenance groupe 310 589 310 589 / MTN Téléphone 993 665 961 076 En cours NTAMACK Hervé Coach 2 126 250 0 Privilèges Voyages Billets d’avion 862 596 0 SOPECAM Annonces et insertions 165 384 0 TIENTCHEU YAMBOU Coach EN & AD 2 126 250 0 TRADEX Bon de carburant 5 800 000 0 VIGILCAM SECURITY Gardiennage 1 760 400 ZAAFRANE Revue sectorielle 19 317 934 0 Fournisseurs étrangers 89 642 648 0 SEC DIARRA Audit comptable 2 740 275 0 SY Acoompagnement UAS 2 996 250 0 UNESCO AT Renforcement SIGE 83 906 123 0 Factures non parvenues 29 658 244 0 AZUR Hôtel Atelier UAS 3 789 169 0 BUI Com. Radio - Communication PAEQUE 715 500 0 Kumbo Consommables guichet Conqueror 3 013 209 0 unique Créolink Internet décembre 298 125 0 DUNAMIS Communication PAEQUE 715 500 0 Echo Radio de Mbere Communication PAEQUE 715 500 0 Flambeau Radio Bafang Communication PAEQUE 715 500 0 Francinata Restaurat° guichet uniq. 6 916 500 0 Consommables et Inter Services 3 742 468 0 produits d’entretien MOUENDI MOUENDI Vérification fin, DLI 1 3 816 000 0 MTN Téléphone 987 761 0 NOUN RADIO COM. Communication PAEQUE 715 500 0 POUAKONE RADIO Communication PAEQUE 715 500 0 Cumul au Cumul au Date de Fournisseur Objet 31.12.2018 31.10.2019 paiement RADIO OKU BAMENDA Communication PAEQUE 715 500 0 SOPECAM Insertions CT 570 050 0 SysInfo Maintenance info. 800 962 0 UNIVERS TELEVISION Communication PAEQUE 715 500 0 Total période 685 051 048 6 450 418 Note 2.2 : Dettes fiscales – 53 865 120 FCFA Il s’agit des impôts et taxes retenus à la source sur les paiements des fournisseurs et des personnels de l’UCP, à reverser au Trésor. Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Etat, impôt général sur les 13 111 953 -12 411 584 700 369 revenus IR / personnels PAEQUE 2 341 510 0 2 341 510 TSR, IRNC & Autres 17 484 150 3 104 199 20 588 349 contributions TVA retenue à la source 398 401 089 -368 231 797 30 169 292 Droit de timbre retenu à la 0 15 600 15 600 source Droits d'accise retenus à la 50 000 0 50 000 source Total période 431 388 702 377 523 582 53 865 120 Note 2.3 : Provisions pour charges d’exploitation – 34 883 584 FCFA Il s’agit des activités à payer de novembre à décembre 2019 listées dans le tableau ci-dessous : N° Désignation Bénéficiaire Montant Indemnités personnels fonctionnaires (nov - 1 5 720 050 déc 19) 2 Honoraires consutants (nov - déc 19) 12 045 784 3 Frais de gardiennage (oct - déc 19) Vigilcam 1 431 000 4 Consommation eau Camwater 80 000 5 Téléphone MTN 1 611 243 6 Consommation électricité ENEO 720 000 7 Consommation internet Créolink 608 176 8 Maintenance informatique SYS INFO 1 201 443 9 Audit de clôture Sec Diarra 11 465 888 TOTAL 34 883 584 NOTE 3 : CATEGORIES – 29 686 303 498 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Solde au Cumul au Désignation Variation 2019 31.12.2018 31.10.2019 Salaires des instituteurs 10 693 198 991 6 016 919 851 16 710 118 842 contractualisés Distribution des manuels scolaires 6 807 633 694 1 620 324 204 8 427 957 898 Biens, services, consultants, 3 567 666 459 980 560 299 4 548 226 758 Formations et charges courantes Total période 21 068 499 144 8 617 804 354 29 686 303 498 NOTE 4 : TRESORERIE – 253 092 931 FCFA Ce solde est constitué des avoirs dans les comptes bancaires et la petite caisse au 31 octobre 2019. Il est détaillé comme suit : Solde au Solde au Désignation Variation 2019 31.12.2018 31.10.2019 Banque BIRD cat 1 - Standard 0 0 0 Chartered Banque BIRD cat 2 - Standard 0 0 0 Chartered Banque BIRD cat 3 - Standard 571 010 799 -474 043 976 96 966 823 Chartered Banque FCP - BGFI 212 952 947 -68 908 340 144 044 607 Banque CITI 420 365 356 -420 365 356 0 Compte séquestre - Standard Chartered 0 12 007 901 12 007 901 Caisse 165 535 -91 935 73 600 Total période 1 204 494 637 951 401 706 253 092 931 NOTE 5 : CREANCES – 130 951 659 FCFA Ce solde est constitué des avances non encore justifiées et autres créances à la clôture de l’exercice ainsi qu’il suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Avances fournisseurs 131 827 943 -646 131 827 297 Autres créances -6 251 250 5 375 612 -875 638 Total période 125 576 693 5 374 966 130 951 659 Note 5.1 : Fournisseurs avances versées – 131 827 297 FCFA Fournisseur Objet Exercice 2018 Exercice 2019 SOFCOM Matériel de stockage 131 827 297 131 827 297 Total période 131 827 297 131 827 297 La procédure de recouvrement de l’avance de démarrage est pendante au Tribunal Criminel Spécial (action pénale contre le Directeur Général de SOFCOM) et au tribunal de Grande Instance de Douala (action civile contre les cautions ACTIVA Assurances et CHANAS Assurances). Le PAEQUE a commis un avocat pour le suivi de ces affaires. Note 5.2 : Autres créances : - 875 638 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Avances personnels hors 650 000 -650 000 0 UCP Autres débiteurs divers -5 790 500 5 790 500 0 Créditeurs divers UCP et -3 142 500 3 142 500 0 hors UCP Caisse Autonome -1 483 906 608 268 -875 638 CCA 3 515 656 -3 515 656 0 Total période 6 251 250 5 375 612 875 638 Caisse Autonome d’Amortissement : - 875 638 FCFA Cette somme représente les intérêts créditeurs générés sur les comptes du Programme et non encre prélevés par la CAA à la clôture de l’exercice. NOTE 6 : CHARGES IMMOBILISEES – 3 441 569 054 FCFA La répartition de cette rubrique se présente ainsi qu’il suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Achats 478 135 314 32 546 872 510 682 186 Transport 53 186 160 13 731 644 66 917 804 Services extérieurs A 284 811 035 105 804 470 390 615 505 Services extérieurs B 840 012 091 662 793 054 1 502 805 145 Impôts et taxes 17 399 453 36 540 17 435 993 Autres charges 425 494 964 114 258 783 539 753 747 Charges de personnel 397 157 043 16 201 631 413 358 674 Total période 2 496 196 060 945 372 994 3 441 569 054 Note 6.1 : Achats – 510 682 186 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Stocks 39 709 528 8 000 39 717 528 Carburant et lubrifiants 57 206 057 5 800 000 63 006 057 Fournitures bureau et entretien 66 083 222 18 855 079 84 938 301 Eau 1 013 436 398 496 1 411 932 Electricité 15 918 560 3 683 941 19 602 501 Fournitures non stockables 24 774 079 694 413 25 468 492 Petit matériel et outillage 21 303 271 192 500 21 495 771 Prestations de services 5 454 540 2 914 443 8 368 983 Matériel informatique struct. 214 957 665 0 214 957 665 Planification Régul. Charges 2014-2015 23 622 705 0 23 622 705 Régul. stocks 2015 annulés 8 092 251 0 8 092 251 Total période 478 135 314 32 546 872 510 682 186 Note 6.2 : Transport – 66 917 804 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Transport du personnel 42 451 278 13 731 644 56 182 922 Transport hors UCP 230 000 0 230 000 Frais de transport 4 970 864 0 4 970 864 Transport pour formation 1 046 475 0 1 046 475 Poste 4 487 543 0 4 487 543 Total période 53 186 160 13 731 644 66 917 804 Note 6.3 : Services extérieurs A – 390 615 505 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Location de matériels et outillage 1 481 000 0 1 481 000 Entretien et réparations biens 289 050 28 000 317 050 immobiliers Entretien et réparations biens 9 859 418 90 540 9 949 958 mobiliers Maintenance 23 477 121 4 638 637 28 115 758 Assurance matériel de transport 12 544 780 3 260 124 15 804 904 Assurance maladie 53 770 429 19 124 698 72 895 127 Documentation générale 12 384 593 3 966 180 16 350 773 Insertions & séminaires 94 110 705 60 448 555 154 559 260 Téléphone 54 911 552 10 258 958 65 170 510 Internet 17 708 968 3 988 778 21 697 746 Autres frais de communication 4 273 419 0 4 273 419 Total période 284 811 035 105 804 470 390 615 505 Note 6.4 : Services extérieurs B – 1 502 805 145 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Frais bancaires 12 430 066 4 699 051 17 129 117 Honoraires 672 180 900 586 923 715 1 259 104 615 Frais d'actes et frais divers 7 493 430 4 808 800 12 302 230 Autres frais de réception 33 346 482 14 617 088 47 963 570 Missions 108 853 219 47 451 400 156 304 619 Gardiennage 8 194 264 4 293 000 12 487 264 Régul. agios 2015 reversés -2 486 270 0 -2 486 270 Total période 840 012 091 662 793 054 1 502 805 145 Note 6.5 : Impôts et taxes – 17 435 993 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 30.09.2019 Vignettes 100 000 0 100 000 Autres droits 22 600 9 540 32 140 Impôts et taxes indirects 17 276 853 27 000 17 303 853 Total période 17 399 453 36 540 17 435 993 Note 6.6 : Autres charges – 539 753 747 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Jetons de présence 67 986 500 0 67 986 500 Perte sur créance 1 0 1 Indemnités diverses 136 240 650 70 092 470 206 333 120 Autres charges diverses 221 267 813 2 916 315 224 184 128 Charges provisionnées d'axploitation 0 23 417 696 23 417 696 Régul. Immo volées et rebus 0 17 832 302 17 832 302 Total période 425 494 964 114 258 783 539 753 747 Note 6.7 : Charges de personnel – 413 358 674 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Appointement & salaires 318 585 166 318 585 166 Congés payés 35 305 694 3 593 650 38 899 344 Charges sociales 43 266 183 12 607 981 55 874 164 Total période 397 157 043 16 201 631 413 358 674 NOTE 7 : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES – 26 037 086 604 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Etudes et enquêtes 650 984 740 0 650 984 740 Séminaires et ateliers 0 0 0 Voyages d'études et formations 0 0 0 Communication et sensibilisation 0 0 0 Appui & Assistance Technique 182 335 629 48 466 642 230 802 271 Logiciels 14 667 325 2 555 528 17 222 853 Recrutement instituteurs et act. con. 10 693 198 991 6 016 919 851 16 710 118 842 Acq. manuels et activ. connexes 4 361 827 279 0 4 361 827 279 Activités liées aux autres fournitures 2 445 806 415 1 620 324 204 4 066 130 619 Total période 18 348 820 379 7 688 266 225 26 037 086 604 NOTE 8 : IMMOBILISATIONS CORPORELLES – 207 276 973 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Installations et agencements 2 932 536 0 2 932 536 Matériel de bureau 25 403 124 0 25 403 124 Matériel informatique 48 551 038 -4 936 956 43 614 082 Matériel bureautique 17 256 793 -4 489 888 12 766 905 Mobilier de bureau 30 008 261 -3 268 407 26 739 854 Autres immobilisations 7 403 144 -3 139 614 4 263 530 Matériel de transport 71 620 965 0 71 620 965 Matériel et mobiliers de bureau 19 935 977 0 19 935 977 Total période 223 111 838 15 834 865 207 276 973 NOTE 9 : IMMOBILISATIONS FINANCIERES – 370 867 FCFA Ce solde est constitué des sommes versées en dépôt pour l’abonnement à la société d’électricité. Cette rubrique est détaillée comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Dépôt pour électricité 370 867 0 370 867 Total période 370 867 0 370 867 NOTE 10 : CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES – 131 827 297 FCFA Cette rubrique est détaillée comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Fournisseurs avances versées 131 827 943 -646 131 827 297 Autres créances -1 624 844 1 624 844 0 Total période 130 203 099 1 624 198 131 827 297 Voir la note 5.1. ci-dessus. NOTE 11 : TRESORERIE ACTIF – 253 092 931 FCFA Voir la note 4 ci-dessus. NOTE 12 : CAPITAUX PROPRES – 29 975 148 966 FCFA Ce solde est constitué des sommes reçues du bailleur et du Gouvernement du Cameroun. Il est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Avance initiale BIRD CAT 3 1 000 000 000 0 1 000 000 000 Autres subventions CAT 1 & 2 10 457 664 470 5 596 715 520 16 054 379 990 Paiements directs BIRD 4 853 941 141 1 472 175 753 6 326 116 894 DRFs reçues BIRD CAT 3 4 195 439 955 1 528 093 019 5 723 532 974 FCP, Etat du Cameroun 771 319 108 99 800 000 871 119 108 Total période 21 278 364 674 8 696 784 292 29 975 148 966 NOTE 13 : PASSIF CIRCULANT – 96 074 760 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Fournisseurs d'exploitation 685 051 048 -678 600 630 6 450 418 Dettes fiscales 431 388 702 -377 523 582 53 865 120 Dettes sociales 2 923 550 -2 923 550 0 Autres dettes 5 468 906 -4 593 268 875 638 Provisions pour charges d'exploitation 0 34 883 584 34 883 584 Total période 1 124 832 206 1 028 757 446 96 074 760 Note 13.1 : Fournisseurs d’exploitation – 6 450 418 FCFA Voir la note 2.1. ci-dessus. Note 13.2 : Dettes fiscales – 53 865 120 FCFA Voir la note 2.2. ci-dessus. Note 13.3 : Autres dettes – 875 638 FCFA Il s’agit des créditeurs divers dont le détail est le suivant : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2019 31.12.2018 31.10.2019 Créditeurs divers 3 142 500 -3 142 500 0 CAA 1 483 906 -608 268 875 638 Frais de mission 842 500 -842 500 0 Total période 5 468 906 4 593 268 875 638 Note 13.4 : Provisions pour charges d’exploitation – 34 883 584 FCFA Voir la note 2.3. Ci-dessus. SEC DIARRA 1.5. PROCES VERBAL DE RETROCESSION DES BIENS DU PROJET 28 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA ANNEXE II : RAPPROCHEMENT DES FONDS RECUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSES PAR LA BANQUE MONDIALE 29 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA Numéro de Montant demandé Date demande de Catégorie Monnaie Montant Reçu Ecart et justifié réception retrait DP 008 C Direct Payment XAF 78 351 374,00 78 351 374,00 12-Sep-2019 DP 007 C Direct Payment XAF 93 040 500 93 040 500 11-Sep-2019 DP 006 C BIS Direct Payment XAF 110 543 720 110 543 720 11-Sep-2019 DP 003 C Direct Payment XAF 138 295 417 138 295 417 11-Sep-2019 DP 005 C Direct Payment XAF 305 805 938 305 805 938 11-Sep-2019 DP 004 C Direct Payment XAF 261 790 717 261 790 717 11-Sep-2019 DP 002 C Direct Payment XAF 178 875 000 178 875 000 11-Sep-2019 DP 001 C Direct Payment XAF 305 473 087 305 473 087 09-Sep-2019 DRF 60 C DA-C XAF 70 723 234 0 70 723 234 Non enregistré dans DRF 59 C DA-C XAF 31 969 897 0 31 969 897 Client connexion DRF 58 C DA-C XAF 388 186 712 0 388 186 712 06-Sep-2019 DRF 57 C DA-C XAF 106 708 421 0 106 708 421 22-Aug-2019 DRF 56 C BIS DA-C XAF 84 276 925 0 84 276 925 16-Jul-2019 REMB 10 Reimbursement XAF 3 722 526 720,00 3 722 526 720,00 18-Jun-2019 DRF 55 C DA-C XAF 146 381 946 95 148 265 51 233 681 18-Jun-2019 REMB 9 Reimbursement XAF 1 874 188 800,00 1 874 188 800,00 27-May-2019 DRF 54 C DA-C XAF 452 089 285 293 858 035 158 231 250 13-May-2019 DRF 53 C DA-C XAF 35 491 302 23 069 346 12 421 956 26-Apr-2019 DRF 52 C DA-C XAF 534 247 155 534 247 155 13-Mar-2019 DRF 51 C DA-C XAF 151 786 545 151 786 554 13-Feb-2019 DRF 50 C DA-C XAF 19 079 971 19 079 971 02-Feb-2019 DRF 46 C DA-C XAF 41 401 760 41 401 760 05-Jan-2019 DRF 47 C DA-C XAF 66 147 580 66 147 580 05-Jan-2019 DRF 48 C DA-C XAF 222 525 510 222 525 510 05-Jan-2019 DRF 49 C DA-C XAF 80 828 852 80 828 852 05-Jan-2019 9 500 736 368 8 596 984 301 903 752 067 Source : Comptabilité projet et World Bank Client Connection NB : i. L’écart entre le montant justifié et le montant reçu de l’ IDA correspond aux retenues effectuées par la Banque Mondiale au titre du remboursement de l’avance initiale. ii. Les DRFs 59C et 60 C ne figurent pas dans l’extrait Client Connection communiqué par la coordination du PAEQUE. 30 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA ANNEXE III : LISTE DES DEPENSES INELIGIBLES 31 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA Source de Nature de la dépense Montant financement Exercice de Clôture Règlement des factures de la société INTERNATIONAL TRADING KEMJIO SARL au titre du marché de fourniture et distribution du matériel de stockage des manuels scolaires destinés aux écoles primaires publiques, Banque 460 155 938 Lot 1 ; marché attribué en violation des dispositions du paragraphe IS 34.2 Mondiale (a) des données particulières de l’AOI N°185 qui stipule qu’un soumissionnaire ne pourra être attributaire de plus de deux (02) lots Règlement des factures de la société INTERNATIONAL TRADING KEMJIO SARL au titre du marché de fourniture et distribution du matériel de stockage des manuels scolaires destinés aux écoles primaires publiques, Banque 459 655 087 Lot 2 ; marché attribué en violation des dispositions du paragraphe IS 34.2 Mondiale (a) des données particulières de l’AOI N°185 qui stipule qu’un soumissionnaire ne pourra être attributaire de plus de deux (02) lots Règlement des factures de la société ASTAVA SARL SARL au titre du marché de fourniture et distribution du matériel de stockage des manuels scolaires destinés aux écoles primaires publiques, Lot 3 ; marché attribué Banque 261 790 717 en violation des dispositions du paragraphe IS 34.2 (a) des données Mondiale particulières de l’AOI N°185 qui stipule qu’un soumissionnaire ne pourra être attributaire de plus de deux (02) lots Total Exercice de Clôture 1 181 601 742 Exercice 2018 Indemnités versées au personnel à titre de compensation du droit aux Fonds de 7 365 289 congés non exercé en l'absence de dispositions contractuelles y relatives contrepartie Indemnités compensatrices du Droit aux congés de la période 2016 -2017 Fonds de payés sur les ressources du projet en l'absence de dispositions 7 579 704 contrepartie contractuelles y relatives Total Exercice 2018 14 944 993 Exercice 2017 Avance de démarrage à SOFCOM sur le marché N° Banque 67 417 272 000447/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 résilié par le MINMAP Mondiale Avance de démarrage à SOFCOM sur le marché N° Banque 64 410 025 00448/M/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 résilié par le MINMAP Mondiale Total Exercice 2017 131 827 297 TOTAL 1 328 374 032 32 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019 SEC DIARRA ANNEXE IV : LETTRE D’AFFIRMATION 33 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE – CLOTURE & PÉRIODE DE GRACE AU 28 OCTOBRE 2019