67969 Европа и Центральная Азия Информационный бюллетень Февраль 2012 года  Выпуск № 45 Всемирный банк Бюджетная консолидация и экономический подъём в Армении Сулейман Кулибали показатели экономического роста, в среднем, на 12,6 процента в Основные выводы 1 год, и к концу этого периода ВВП на душу населения вырос втрое – до 2500 долл. США. Доля бедных среди населения  Быстрый экономический рост в Армении в 2001– снизилась в период с 2001 по 2007 год с 50 до примерно 28 2008 годах, когда реальный ВВП увеличивался, в среднем, процентов. Взвешенная налогово-бюджетная политика на 12,6 процента в год, позволил повысить уровень жизни и позволила сократить дефицит бюджета до 2,5 процентов ВВП и получить бюджетный резерв, который понадобился менее. Государственный долг сократился с 49 до 16 процентов правительству для масштабного налогово-бюджетного ВВП. стимулирования в ответ на финансовый кризис 2009 года. В результате дефицит бюджета составил в 2009 году 7,6 Мировой финансовый кризис 2008 года имел для Армении процента, что помогло свести сокращение реального ВВП к тяжелейшие последствия. Кроме того, жизненно важный для 14 процентам. страны транзитный маршрут через соседнюю Грузию серьезно  По мере возобновления экономического роста пострадал в результате конфликта между Грузией и Россией в возникла необходимость в постепенном свертывании мер августе 2008 года. В результате экономического кризиса экспорт стимулирования. Вместе с тем, этот процесс необходимо сократился в 2009 году на 33 процента, а объем денежных будет тщательно спланировать, чтобы не допустить переводов – на 35 процентов. В итоге экономический спад достиг негативных последствий для роста экономики. в 2009 году 14,1 процента. Правительство прибегло к масштабному бюджетному стимулированию, в результате чего  Ключевую роль в планируемой бюджетной расходы бюджета возросли на 13 процентов, а дефицит составил корректировке будет играть повышение эффективности во всех сферах государственных финансов – в налоговой 7,6 процента ВВП, что позволило смягчить последствия кризиса для бедных и уязвимых категорий населения. В 2010 году политике, налоговом администрировании и в сфере государственных расходов. правительство снизило дефицит бюджета до 5 процентов, однако, согласно прогнозам, государственный долг должен был составить  С учетом того, что соотношение между налоговыми 42 процента ВВП в 2011 году. Для сокращения потребностей поступлениями и ВВП в Армении ниже, чем в странах с правительства в заимствованиях, уменьшения государственного сопоставимым уровнем дохода на душу населения, долга и создания бюджетного резерва на случай будущих основной упор в работе по бюджетной консолидации внешних потрясений необходимы дополнительные меры необходимо будет делать на рост налоговых поступлений бюджетной корректировки. Одной из ключевых приоритетных (согласно оценкам, нижняя граница здесь находится в задач становится продолжение такой корректировки способами, пределах от 2,3 до 5,8 процента ВВП). не ставящими под угрозу экономический рост. Новейшая экономическая история Армении Рисунок 1: Армения: Изменения темпов прироста После обретения независимости в 1991 году экономика Армении реального ВВП, ВВП на душу населения, уровня испытывала резкие колебания от стагфляции до перегрева инфляции и бедности (1991–2010 годы) (Рисунок 1). Коллапс плановой экономики и последующая повышенная уязвимость к внешним потрясениям привели к неустойчивости реального экономического роста. Амплитуда изменений реального ВВП варьировалась от сокращения на 42 процента в 1992 году до роста на 14 процентов в 2007 году. Что касается цен, то наблюдались как умеренная инфляция в 4 процента в год, так и периоды гиперинфляции. В центре внимания правительственной программы реформ первоначально находились основные меры, характерные для переходного периода, в том числе либерализация цен, приватизация земли и оформление прав собственности на нее, приватизация предприятий и либерализация в сфере торговли и инвестиций. В результате в период 2001-2007 годов наблюдались высокие 1 В основу настоящего информационного бюллетеня положен доклад “Republic of Armenia: Fiscal Consolidation and Recovery,” Report 62587-AM (Washington, DC: World Bank, 2011). Автор выражает благодарность Ивайло Изворски за содержательные комментарии. Источник: база данных ПМР Всемирного банка ЕЦА: Информационный бюллетень   Бюджетная консолидация: меры «со стороны доходов» собираемости налогов. Некоторые виды деятельности, подпадающие ныне под действие налога на вменённый доход, Налоговые поступления (за исключением взносов в социальные можно было бы перевести на общий режим налогообложения. фонды) выросли с 13 процентов ВВП в 2001 году до 16,8 Кроме того, необходимо сократить расходы, сопряженные с процента в 2008 году. Вместе с тем, эти показатели ниже, чем в выполнением требований налогового законодательства, и других европейских странах с сопоставимым уровнем дохода на отменить налоговые льготы, побуждающие официальные душу населения, хотя они близки к показателям других стран, компании уходить в сферу неформальной экономики. например, Чили или Таиланда, и даже превосходят их. В период с 2004 по 2008 годы объем собираемых налогов в Грузии Акцизы и налоги на добычу полезных ископаемых увеличился с 18 до 25 процентов ВВП, при том что количество Максимальный эффект могло бы дать реформирование налогов и их ставки резко снизились. На Рисунке 2 Армения акцизного налога и налогообложения добычи полезных сравнивается по уровню налоговых поступлений и дохода на ископаемых. В краткосрочной перспективе внесение изменений душу населения с некоторыми сопоставимыми странами. При в акцизный режим могло бы увеличить налоговые поступления в проведении в Армении надлежащих реформ, прежде всего, в пределах от 0,5 до 2,6 процента ВВП, если вновь распространить области налогового администрирования, налоговой политики и общий акцизный режим на табачные изделия и поднять все налогового законодательства, доходы государства могли бы ставки акцизов таким образом, чтобы устранить воздействие на возрасти на 2,3-5,8 процента ВВП. них негативных внешних факторов и инфляции. Рисунок 2: Налоговые поступления и доходы на душу По международным стандартам, налоги на добычу полезных населения в некоторых странах, 2008 год ископаемых в Армении находятся на низком уровне. Реальная ставка налогообложения за последние несколько лет снизилась, 50 хотя объемы экспорта минерального сырья и его стоимость возросли. Кроме того, прежний режим налогообложения добычи Налоги и взносы в социальные фонды (% ВВП) Беларусь 45 Венгрия полезных ископаемых, включавший в себя плату за 40 природопользование (взимавшуюся ГКД) и рентные платежи в БиГ Сербия Чехия Словения зависимости от величины полученной прибыли (взимавшиеся 35 Молдова Болгария Польша Россия Эстония Концессионным управлением), продемонстрировал свою Украина Хорватия 30 Македония Литва Румыния Словакия неэффективность. Новый режим налогообложения добычи Грузия Тунис Латвия полезных ископаемых, утвержденный парламентом в 2011 году, 25 Турция Уругвай предусматривает объединение платы за природопользование с Чили 20 Таджикистан Армения пользователей рудных ресурсов и зависящих от прибыли Казахстан 15 Киргизия Таиланд Сальвадор Азербайджан рентных платежей в единый рентный платеж, взимаемый на 6.5 7.0 7.5 8.0 8.5 9.0 9.5 10.0 10.5 основе выручки от реализации по скользящей шкале с Логарифм ВНД на душу населения по методу Атласа ВБ повышенными ставками, чтобы учесть получение непредвиденной прибыли. Эти изменения позволят в случае их Источник: база данных ПМР Всемирного банка, ОЭСР, МФС и расчеты сотрудников реализации увеличить налоговые поступления от добычи полезных ископаемых, в результате чего налоговые доходы от Налоговая система Армении этой отрасли вырастут на 0,4-0,6 процента ВВП. Налоговая система Армении состоит из двух параллельных Пересмотр налогового законодательства систем налогообложения – общего режима, в рамках которого Выяснилось, что ряд изменений, внесенных в последнее время в взимаются современные налоги, например, НДС, и системы различные акты налогового законодательства, ведет к налога на вменённый доход, под действие которой подпадает сокращению доходов и, возможно, требует внимательного основная масса неофициальных торговцев. Основным изучения. Может быть, имеет смысл вернуться к некоторым источником налоговых поступлений является НДС; хотя система прежним законам. Хорошим примером является уровень дохода, налога на вменённый доход и решает проблему неформальных до достижения которого малые и средние предприятия налогоплательщиков, она не дает больших доходов. Обеспечение освобождаются от уплаты НДС: в 2009 году он был повышен, и, соблюдения налогового законодательства в условиях по оценкам как Всемирного банка, так и МВФ, это повышение неформальной экономики сопряжено с большими трудностями, а было чрезмерным. борьба со связанной с этим коррупцией требует гораздо более согласованных усилий. Постановление правительства № 1972 от Бюджетная консолидация: меры «со стороны 8 октября 2009 года заложило основу для осуществления расходов» специальной программы борьбы с коррупцией, однако для осуществления разработанных с тех пор планов действий Бюджетные резервы, появившиеся благодаря экономическому предстоит сделать гораздо больше. росту, позволили постепенно увеличить расходы на услуги социального страхования (с 4,8 процента ВВП в 2006 году до 7,9 Чтобы максимально реализовать потенциал сбора доходов в процента в 2009 году), оборону (с 3 до 4,2 процента), общие Армении, стране необходимо пересмотреть систему налогового государственные услуги (с 2,4 до 3,6 процента), образование (с администрирования. До сих пор в центре внимания 2,5 до 3,5 процента) и на поддержание общественного порядка и Государственного комитета доходов (ГКД) находилась проверка правоохранительную деятельность (с 1,6 до 2,2 процента). С поданных налоговых деклараций, однако функцию аудита этого другой стороны, расходы на инфраструктуру колебались в ведомства следует реформировать, обращая при этом особое пределах от 1,8 до 4,3 процента ВВП, а расходы на внимание на пересмотр налоговых льгот и обеспечение здравоохранение – в пределах от 1,5 до 1,8 процента. При этом ЕЦА: Информационный бюллетень   расходы Армении в соотношении с ВВП по-прежнему ниже, чем хотя это и приведёт к увеличению государственных расходов на в странах с сопоставимым уровнем дохода (Рисунок 3). здравоохранение. Рисунок 3: Государственные расходы и доход на душу В среднесрочной перспективе правительству необходимо населения в некоторых странах, 2009 год решить, следует ли и дальше расширять степень охвата медицинскими услугами и сокращать расходы граждан на оплату 55 Украина БиГ Венгрия этих услуг из собственных средств, или же сократить масштабы обещаний и сосредоточиться на оказании медицинской помощи Совокупные расходы (в виде доли ВВП) 50 Словения Черногория Чехия 45 Молдова Грузия Беларусь Сербия Литва Польша Эстония бедным. Первый путь потребует дополнительного Хорватия 40 Кыргызстан Румыния Латвия Болгария Турция Россия Словакия финансирования, а в случае выбора второго семьям со средним и 35 Узбекистан Македония Азербайджан Албания высоким уровнем доходов придется полностью оплачивать Туркменистан Уругвай 30 Таджикистан Армения 2010   Косово Малайзия медицинское обслуживание из собственного кармана. 25 Чили 20 Армения 2008  Казахстан Расходы на образование в сельских районах 15 Средства на образование расходуются в Армении неэффективно. 10 Так, например, результаты, которые показывают ученики 6.5 7.0 7.5 8.0 8.5 9.0 9.5 Логарифм ВНД на душу населения по методу Атласа ВБ 10.0 10.5 небольших сельских школ, при бóльших затратах оказываются хуже, чем результаты учеников городских школ. Учитывая, что Источник: база данных ПМР Всемирного банка, расчеты сотрудников 40% детей в стране учатся в сельских школах, эти расходы Повышение эффективности государственных расходов оказываются весьма значительными. Правительству необходимо принять ряд мер в этой сфере, начав с тщательной оценки Эффективность государственных расходов можно было бы качества образования в сельских районах. Возможно, повысить, что способствовало бы сокращению бюджетного потребуется также пересмотреть нынешние нормы подушевого дефицита. В целом, необходимо сокращать субсидии, не финансирования, чтобы учесть в них разницу в затратах на носящие в достаточной мере адресного характера, а главной разных ступенях обучения. Можно было бы также рассмотреть целью реформирования системы государственного управления альтернативные способы организации обучения в сельских следует поставить сокращение нецелевых расходов. Вместе с районах, повысив, в то же время, наблюдающийся там крайне тем, справедливый уровень оплаты труда в государственном низкий уровень преподавания. секторе и выделение необходимых средств на здравоохранение и образование – это важнейшие факторы, определяющие качество Содержание дорожной сети человеческого капитала в стране. Не менее важны и расходы на Наконец, в Армении выделяется слишком мало средств на физическую инфраструктуру, например, дороги, содержание и ремонт дорожной сети. За последние пять лет обеспечивающие доставку продуктов на рынки. Опыт уровень расходов на содержание дорог мало изменился и показывает, что увеличение расходов в этих секторах может составляет 0,2 процента ВВП в год, чего явно недостаточно. способствовать росту, необходимому для устойчивости Страны с высоким уровнем дохода, располагающие развитой налогово-бюджетной политики. дорожной сетью хорошего качества, как правило, тратят на Структура оплаты труда в государственном секторе требует содержание дорог примерно 1 процент ВВП. Армения пересмотра и реформирования. В настоящее время в сталкивается с двумя проблемами: стандарты качества дорог государственном секторе Армении действуют разные системы здесь слишком высоки в сравнении с реальной интенсивностью оплаты труда, нуждающиеся в гармонизации и введении единой движения, а ремонт и содержание дорог не обеспечиваются. тарифно-квалификационной структуры. Чтобы положить конец Высокая интенсивность движения предполагает и более высокие нынешней несогласованности в уровнях оплаты труда, можно стандарты, однако нынешняя интенсивность движения в было бы ввести в действие новые подходы к оценке результатов Армении позволяет применять менее жесткие стандарты, нежели труда и практике премирования; вместе с тем, прежде чем те, которых придерживается ныне Министерство транспорта, и проводить реформы, необходимо собрать и проанализировать которые сопряжены с более высокими расходами. В больший объем данных по этому вопросу. совокупности эти два фактора оборачиваются высокими затратами как для водителей, так и для бюджета страны. Пересмотр финансирования здравоохранения Необходимы реформы, направленные на изменение стандартов Кроме того, в Армении высок уровень расходов населения на качества дорог с учетом реальной интенсивности движения, оплату медицинского обслуживания из собственных средств, внедрение ориентированных на результаты контрактов на а также уровень смертности среди взрослого населения. В ремонт и содержание дорог, а также на обеспечение краткосрочной перспективе правительство могло бы расширить надлежащего содержания наиболее интенсивно используемых масштабы программ по защите здоровья и сокращению участков дорожной сети. бедности, например, знаковой Программы выплаты пособий Рекомендации по вопросам политики в сфере бюджетной малообеспеченным семьям. Эффективной мерой могло бы стать консолидации и последствия принятия этих мер для бюджета обеспечение всеобщей доступности набора важнейших обобщаются в Таблице 1. лекарственных средств – «дженериков» по умеренным ценам, ЕЦА: Информационный бюллетень   Таблица 1: Рекомендации по вопросам политики в сфере бюджетной консолидации и их последствия для бюджета Последствия для Меры политики Сфера бюджета (в процентах от ВВП за 2010 год) Доходы В краткосрочной перспективе Изменить систему акцизов (распространить акцизный налог на табачные изделия, скорректировать Налоговая 0,5-2,6 ставки с учетом инфляции, ввести НДС на подакцизные товары) политика Изменить режим налогообложения добычи полезных ископаемых (объединить плату за Налоговая 0,4-0,6 природопользование и рентные платежи в единый рентный платеж, взимаемый на основе выручки от политика реализации по скользящей шкале с повышенными ставками, чтобы учесть получение непредвиденной прибыли) Повысить качество аудита с учетом уровня рисков, используя для этого регрессивный анализ Налоговое 0,4-1 (компании с оборотом свыше 10 млрд. драмов, как правило, недоплачивают НДС, тогда как администрирование компании с оборотом от 1 до 10 млрд. драмов – налоги на прибыль юридических лиц и на доходы физических лиц) В среднесрочной перспективе Выявить налоговые расходы, определить размер неполученного дохода и, в случае необходимости,Налоговая нет данных поэтапно исключить такие расходы политика Расширить налоговую базу за счет теневой экономики, заменяя налог на вмененный доход обычнымНалоговое 1-1,3 режимом налогообложения администрирование Развивать инфраструктуру ИКТ и наращивать аналитический потенциал Налоговое нет данных администрирование Создать эффективно действующий отдел по анализу налоговой политики в структуре Министерства Налоговая нет данных финансов, который тесно взаимодействовал бы с ГКД политика Создать полнофункциональный «зеленый коридор», по умолчанию используемый для таможенной Налоговое 0-0,3 очистки (подкрепленный эффективной системой последующих проверок, контроля, аудиторских администрирование проверок и расследований) и усилить потенциал таможенной службы в области профилактики и правоприменения Расходы В краткосрочной перспективе Расширить охват пакетом медицинской помощи бедных категорий населения, уравняв количество Здравоохранение -0,1 баллов, необходимых для его получения, с количеством баллов, необходимых для участия в Программе выплаты пособий малообеспеченным семьям (с 30 до 36) Предусмотреть в бюджете защищенную статью ассигнований на содержание и ремонт автодорог в Автодорожный -0,3 размере 110 млн. долл. США транспорт В среднесрочной перспективе Внести изменения в систему предоставления образовательных услуг в сельских районах Образование нет данных Гармонизировать различные системы оплаты труда в государственном секторе Оплата труда нет данных Внедрить практику участия инвалидов II и III групп в оплате предоставляемых им медицинских Здравоохранение нет данных услуг Внедрить систему ориентированных на результаты контрактов на ремонт и содержание дорог Автодорожный нет данных транспорт Источник: Расчеты сотрудников Всемирного банка. Перспективы   процента ВВП. В перспективе желательным представляется и некоторое сокращение долга, чтобы получить возможность Правительство приступило к проведению бюджетной осуществления контрциклической бюджетной политики в случае консолидации, хотя его жесткая ориентация на рационализацию серьезных экономических потрясений. Темпы проведения расходов может вступить в противоречие с потребностью в бюджетной консолидации повлияют на изменение ситуации с ускорении темпов экономического роста. Необходимо, чтобы государственным долгом. Для обеспечения устойчивого основным направлением бюджетной консолидации стало экономического роста Армении необходимо будет в своей увеличение налоговых поступлений. Сосредоточившись на стратегии роста в меньшей степени, чем прежде, полагаться на небольшом количестве источников дохода, а именно, внутренний рынок и направлять средства на диверсификацию крупнейших налогоплательщиках (плательщиках налога на своего производства и экспорта. прибыль юридических лиц, налога на доходы физических лиц и НДС), таможенных пошлинах, налоге на вмененный доход, Об авторе акцизном налоге и налогообложении добычи полезных Сулейман Кулибали – старший экономист Отдела по вопросам ископаемых, можно, по некоторым оценкам, добиться сокращения бедности и управлению экономикой Регионального управления Всемирного банка по Европе и Центральной Азии. увеличения налоговых поступлений в размере от 2,3 до 5,8 «Информационный бюллетень региона ЕЦА» представляет собой регулярную серию справочных материалов по последним исследованиям, надлежащей практике и опыту реализации программы содействия развитию, разработанную Региональным управлением Всемирного банка по Европе и Центральной Азии http://www.worldbank.org/eca